АНАЛИЗ ТОВАРНЫХ РЕСУРСОВ

Методические указания

Товарные ресурсы являются материальной основой товарооборота и представляют собой массу товаров, поступивших на предприятие из различных источников и предназначенных для последующей продажи конечному потребителю.

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров и товарных запасов. Анализ товарных ресурсов начинается с изучения товарного баланса.

Важным направлением анализа товарных ресурсов является определение степени обеспеченности ими розничного товарооборота и оценка эффективности использования товарных ресурсов.

Степень обеспеченности розничного товарооборота товарными ресурсами характеризует коэффициент обеспеченности (К_оЪ), который определяется путем деления товарных ресурсов на розничный товарооборот:

К* = (3„ + П - З_к)/N,

где (3 + П - З_к) — товарные ресурсы.

Показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов (А'эфф) является объем товарооборота на 1 руб. товарных ресурсов, который определяется по формуле

Азфф = ЛУ(3_Н + п - З_к).

Кроме этого, могут использоваться иные показатели эффективности использования товарных ресурсов, например, доля прочего выбытия в товарных ресурсах или в объеме товарооборота.

Анализ поступления товаров ведется по предприятию в целом, по товарным группам, источникам поступления и поставщикам и оформляется соответствующими таблицами.

Наряду с оценкой выполнения плана и динамики поступления товаров, анализируется равномерность поступления товаров по кварталам, декадам и пятидневкам. С этой целью исчисляются и изучаются коэффициенты равномерности поступления товаров.

Важное место в товарных ресурсах занимают текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения бесперебойной торговли.

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления их фактических размеров на определенные даты с установленными предприятием нормативами. Наряду с этим проводится изучение их средних размеров.

Средние товарные запасы могут рассчитываться по формулам средней арифметической или средней хронологической в зависимости от наличия данных. Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода, то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Чаще средние товарные запасы исчисляют по формуле средней хронологической:

п - 1

где 3,, 3₂, ..., 3„ — запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

п — число дат, за которые взяты данные.

Величина товарных запасов определяется рядом факторов, среди которых основными являются объем товарооборота, его структура, скорость обращения товаров (товарооборачивае-мость).

Товарооборачиваемость — время, необходимое для полного обновления запаса, или количество дней, за которые оборачивается средний товарный запас. Измеряется данный показатель продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период.

Время обращения товаров в днях (В) определяется по следующим формулам:

В = (3 х JX)/N или В = 3 /N_om,

где 3 — средние товарные запасы;

Д — число дней в периоде (30, 90, 360);

N_oaн — однодневный товарооборот.

Скорость оборота (С) или время обращения товаров в количестве оборотов определяется по формулам:

C = N/3 или С = Д/В.

Приведенные формулы показателей товарооборачиваемости взаимосвязаны и находятся в пропорциональной зависимости от объема товарооборота и величины средних товарных запасов.

С ростом объема товарооборота при неизменных товарных запасах происходит ускорение товарооборачиваемости, т. е. увеличивается число оборотов и сокращается число дней оборота (уменьшается количество дней пребывания товаров в обращении). Рост величины среднего товарного запаса при неизменном товарообороте замедляет товарооборачиваемость, и наоборот.

Большое влияние на товарооборачиваемость оказывает структура товарооборота. Увеличение в товарообороте удельного веса товаров быстрой оборачиваемости вызывает ее ускорение в целом по предприятию, и наоборот.

Рациональные нормативы товарных запасов на месяц, квартал, год можно рассчитать с помощью различных моделей управления товарными запасами. Наиболее популярна и проста модель Уилсона. В основе этой модели лежит соответствие темпов прироста товарных запасов и товарооборота:

Т 3²

L = ^— и T3 = VL х N,

N

где L — коэффициент соотношения товарных запасов и товарооборота, в единицах.

Тесты

• 1. Товарные ресурсы представляют собой:
  • а) сумму поступления товаров и выручки;
  • б) разницу между товарными запасами и выручкой от продажи;
  • в) сумму поступления товаров и товарных запасов на начало периода за минусом запасов на конец периода.
• 2. Является ли задачей анализа поступления товаров:
  • а) оценка степени выполнения плана поступления;
  • б) определение коэффициента равномерности поступления;
  • в) заключение договоров на поставку?
• 3. Является ли задачей анализа поступления товаров:
  • а) оценка выполнения плана поступления по товарным группам;
  • б) разработка мероприятий по улучшению снабжения;
  • в) расчет объема поступления на планируемый год?
• 4. Является ли задачей анализа товарных запасов:
  • а) нормирование товарных запасов;
  • б) выявление соответствия товарных запасов товарообороту следующего квартала;
  • в) установление ускорения (замедления) товарооборачивае-мости?
• 5. Является ли задачей анализа товарных запасов:
  • а) определение высвобождения (замедления) средств;
  • б) определение причин отклонения товарных запасов;
  • в) разработка мероприятий по нормализации товарных запасов?
• 6. Является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
  • а) определение факторов, влияющих на ускорение (замедление) оборачиваемости товаров;
  • б) оценка эффективности использования товарных ресурсов;
  • в) определение сверхнормативных (недостающих) товарных запасов?
• 7. Является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
  • а) нормирование товарных запасов;
  • б) определение путей нормализации товарных запасов;
  • в) определение скорости оборота и времени обращения товарных запасов?
• 8. Снижение объема поступления товаров может:
  • а) увеличить объем товарооборота;
  • б) уменьшить объем товарооборота;
  • в) не влиять на товарооборот.
• 9. При снижении товарных запасов:
  • а) товарооборот не меняется;
  • б) товарооборот увеличивается;
  • в) товарооборот уменьшается.
• 10. С нормативом товарных запасов сравниваются следующие виды товарных запасов:
  • а) досрочного завоза и целевого накопления;
  • б) текущего хранения;
  • в) сезонного хранения.
• 11. Основными методами (приемами) анализа товарных запасов являются:
  • а) цепная подстановка;
  • б) сравнение;
  • в) графический метод.
• 12. Основными методами (приемами) анализа товарооборачиваемо-сти являются:
  • а) сравнение;
  • б) балансовый метод;
  • в) цепная подстановка.
• 13. При ускорении товарооборачиваемости:
  • а) товарооборот увеличивается;
  • б) товарооборот уменьшается;
  • в) товарооборот не меняется.
• 14. При увеличении количества оборотов:
  • а) товарооборот не меняется;
  • б) товарооборот уменьшается;
  • в) товарооборот увеличивается.

Задачи, ситуации

1. Поступление товаров по кварталам, тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) процент выполнения плана поступления товаров по кварталам и в целом за год;
• 2) отклонение от плана поступления по сумме и удельному весу;
• 3) среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации и коэффициент равномерности выполнения плана поступления товаров.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

2. Товарные запасы за квартал.

Справка: фактический розничный товарооборот в отчетном квартале — 90 000 тыс. руб.; план розничного товарооборота на следующий за отчетным квартал — 75 000 тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) размеры фактических товарных запасов текущей реализации на первое число каждого месяца;
• 2) фактические текущие товарные запасы на первое число каждого месяца (на четыре даты) выразить в днях, исходя из фактического товарооборота за отчетный квартал и сопоставить с нормативом на отчетный квартал (в днях);
• 3) фактические товарные запасы на конец отчетного квартала (на начало следующего квартала) выразить в днях, исходя из планового товарооборота следующего за отчетным квартала и сопоставить с нормативом следующего за отчетным квартала.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

3. Товарооборот и товарные запасы за год, тыс. руб..

На основании приведенных данных определить:

• 1) среднегодовые фактические товарные запасы;
• 2) скорректированные товарные запасы по плану при фактическом товарообороте;
• 3) отклонения и темпы роста по показателям;
• 4) влияние на отклонение фактических товарных запасов от норматива изменений объема товарооборота и времени обращения товаров.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

4. Товарные запасы и товарооборот за I квартал, тыс. руб.

Справка: темп прироста товарооборота в отчетном квартале составил 5 %, или 400 тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) среднеквартальные товарные запасы за отчетный и прошлый годы;
• 2) товарооборачиваемость (в оборотах и в днях) за прошлый год и отчетный год;
• 3) влияние на отклонение товарооборачиваемости (в числе оборотов и в днях) от прошлого года изменений товарооборота и средних товарных запасов;
• 4) влияние на отклонение средних товарных запасов от прошлого года изменений товарооборота и товарооборачиваемости.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

5. Товарооборот и товарные запасы за I квартал, тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
• 2) отклонения и темпы роста по показателям;
• 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров от прошлого года изменений по двум факторам: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

6. Товарооборот и товарные запасы за I квартал, тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
• 2) отклонения и темпы роста по показателям;
• 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров от прошлого года изменений по двум факторам: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

7. Товарооборот и товарные запасы за I квартал.

На основании приведенных данных определить:

• 1) товарооборот, скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
• 2) отклонения и темпы роста по показателям;
• 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров двух факторов: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

8. Товарооборот и товарные запасы за I квартал по товарным группам, тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) фактические среднеквартальные запасы товаров по группам и в целом по предприятию;
• 2) время обращения товаров в днях по группам и в целом по предприятию по плану и фактически;
• 3) отклонения и проценты выполнения по показателям;
• 4) влияние на отклонение фактического времени обращения от плана по группам и в целом по предприятию изменений объема товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

9. Товарооборот, среднегодовые товарные запасы и время обращения.

На основании приведенных данных определить:

• 1) время обращения по группам товаров и в целом по предприятию за прошлый и отчетный годы;
• 2) структуру товарооборота за прошлый и отчетный годы;
• 3) влияние на отклонение фактического времени обращения от прошлого года изменений по трем факторам: товарооборота, средних товарных запасов и структуры товарооборота.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

10. Товарооборот и время обращения.

На основании приведенных данных определить:

• 1) время обращения в днях в целом по предприятию за прошлый и отчетный годы;
• 2) структуру товарооборота за прошлый и отчетный годы;
• 3) влияние на отклонение времени обращения (в днях) от прошлого года изменений трех факторов: товарооборота, средних товарных запасов и структуры товарооборота.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

11. Товарооборот и товарные запасы по отделам за прошлый месяц.

Справка: по сравнению с прошлым месяцем товарооборот увеличился на 10 %, а средние товарные запасы уменьшились на 5 %.

На основании приведенных данных определить:

• 1) средние товарные запасы и время обращения в целом по предприятию за прошлый и отчетный месяцы;
• 2) влияние факторов на отклонение времени обращения в целом по предприятию от прошлого месяца.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

12. Товарные балансы двух предприятий, тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

• 1) товарооборот по предприятиям;
• 2) средние товарные запасы по предприятиям;
• 3) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения (в днях) по предприятиям;
• 4) отклонения по показателям двух предприятий;
• 5) влияние на отклонения скорости товарооборота и времени обращения второго предприятия от первого изменений товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

13. Расчет норматива товарного запаса на основе модели Уилсона.

На основании приведенных данных определить:

• 1) коэффициент соотношения товарного запаса и товарооборота за 3 года;
• 2) среднегодовой темп изменения коэффициента.

С помощью модифицированной модели Уилсона обосновать величину норматива товарных запасов на плановый год.

14. Проанализируйте товарооборачиваемость запасов, если план товарооборота в первом квартале был переполнен на 5,0 %, что составляет 900 тыс. руб., а динамика запасов имела вид, тыс. руб.:

15. Определить влияние факторов на отклонение товарообо-рачиваемости от прошлого года по следующим данным, тыс. руб.:

Примечание. Товарооборот за отчетный год составил 42 000 тыс. руб., а время обращения — 35 дней. Нормативное время обращения в отчетном году составило 32 дня.

• 16. Охарактеризуйте состояние товарных запасов по следующим данным: товарооборот за первый квартал составил
• 1800 тыс. руб., товарные запасы на 1 апреля — 1500 тыс. руб.; норматив товарных запасов на первый квартал — 20 дней.
• 17. Рассчитать товарооборачиваемость в оборотах и в днях, если товарооборот за квартал составил 3600 тыс. руб., а средние товарные запасы — 1200 тыс. руб.
• 18. Определить сумму высвобожденных (привлеченных) средств, если товарооборот составляет 7200 тыс. руб.; средние товарные запасы — 2400 тыс. руб.; нормативное время обращения — 25 дней.
• 19. На основании приведенных данных определить:
  • а) время обращения товаров (в днях) и скорость товарооборота (в числе оборотов);
  • б) влияние на отклонение времени обращения от прошлого года изменений объема товарооборота и средних товарных запасов.

20. На основании приведенных данных определить влияние на отклонение от 1 квартала времени обращения товаров (в днях) изменений двух факторов: товарооборота и средних товарных запасов.

21. Определить влияние на объем товарооборота изменений средних товарных запасов и товарооборачиваемости.