Полная версия

Главная arrow Экономика

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

АНАЛИЗ ТОВАРНЫХ РЕСУРСОВ

Методические указания

Товарные ресурсы являются материальной основой товарооборота и представляют собой массу товаров, поступивших на предприятие из различных источников и предназначенных для последующей продажи конечному потребителю.

Товарные ресурсы предприятия формируются за счет поступления товаров и товарных запасов. Анализ товарных ресурсов начинается с изучения товарного баланса.

Важным направлением анализа товарных ресурсов является определение степени обеспеченности ими розничного товарооборота и оценка эффективности использования товарных ресурсов.

Степень обеспеченности розничного товарооборота товарными ресурсами характеризует коэффициент обеспеченности оЪ), который определяется путем деления товарных ресурсов на розничный товарооборот:

К* = (3„ + П - Зк)/N,

где (3 + П - Зк) — товарные ресурсы.

Показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов (А'эфф) является объем товарооборота на 1 руб. товарных ресурсов, который определяется по формуле

Азфф = ЛУ(3Н + п - Зк).

Кроме этого, могут использоваться иные показатели эффективности использования товарных ресурсов, например, доля прочего выбытия в товарных ресурсах или в объеме товарооборота.

Анализ поступления товаров ведется по предприятию в целом, по товарным группам, источникам поступления и поставщикам и оформляется соответствующими таблицами.

Наряду с оценкой выполнения плана и динамики поступления товаров, анализируется равномерность поступления товаров по кварталам, декадам и пятидневкам. С этой целью исчисляются и изучаются коэффициенты равномерности поступления товаров.

Важное место в товарных ресурсах занимают текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения бесперебойной торговли.

Анализ товарных запасов начинается с сопоставления их фактических размеров на определенные даты с установленными предприятием нормативами. Наряду с этим проводится изучение их средних размеров.

Средние товарные запасы могут рассчитываться по формулам средней арифметической или средней хронологической в зависимости от наличия данных. Если имеются данные только на начало и конец изучаемого периода, то для расчета средних товарных запасов применяют формулу средней арифметической, т. е. их суммируют и полученный итог делят на два.

Чаще средние товарные запасы исчисляют по формуле средней хронологической:

п - 1

где 3,, 32, ..., 3„ — запасы товаров на отдельные даты изучаемого периода;

п — число дат, за которые взяты данные.

Величина товарных запасов определяется рядом факторов, среди которых основными являются объем товарооборота, его структура, скорость обращения товаров (товарооборачивае-мость).

Товарооборачиваемость — время, необходимое для полного обновления запаса, или количество дней, за которые оборачивается средний товарный запас. Измеряется данный показатель продолжительностью одного оборота и количеством оборотов, совершенных товарными запасами за исследуемый период.

Время обращения товаров в днях (В) определяется по следующим формулам:

В = (3 х JX)/N или В = 3 /Nom,

где 3 — средние товарные запасы;

Д — число дней в периоде (30, 90, 360);

Noaн — однодневный товарооборот.

Скорость оборота (С) или время обращения товаров в количестве оборотов определяется по формулам:

C = N/3 или С = Д/В.

Приведенные формулы показателей товарооборачиваемости взаимосвязаны и находятся в пропорциональной зависимости от объема товарооборота и величины средних товарных запасов.

С ростом объема товарооборота при неизменных товарных запасах происходит ускорение товарооборачиваемости, т. е. увеличивается число оборотов и сокращается число дней оборота (уменьшается количество дней пребывания товаров в обращении). Рост величины среднего товарного запаса при неизменном товарообороте замедляет товарооборачиваемость, и наоборот.

Большое влияние на товарооборачиваемость оказывает структура товарооборота. Увеличение в товарообороте удельного веса товаров быстрой оборачиваемости вызывает ее ускорение в целом по предприятию, и наоборот.

Рациональные нормативы товарных запасов на месяц, квартал, год можно рассчитать с помощью различных моделей управления товарными запасами. Наиболее популярна и проста модель Уилсона. В основе этой модели лежит соответствие темпов прироста товарных запасов и товарооборота:

Т 32

L = ^— и T3 = VL х N,

N

где L — коэффициент соотношения товарных запасов и товарооборота, в единицах.

Тесты

  • 1. Товарные ресурсы представляют собой:
    • а) сумму поступления товаров и выручки;
    • б) разницу между товарными запасами и выручкой от продажи;
    • в) сумму поступления товаров и товарных запасов на начало периода за минусом запасов на конец периода.
  • 2. Является ли задачей анализа поступления товаров:
    • а) оценка степени выполнения плана поступления;
    • б) определение коэффициента равномерности поступления;
    • в) заключение договоров на поставку?
  • 3. Является ли задачей анализа поступления товаров:
    • а) оценка выполнения плана поступления по товарным группам;
    • б) разработка мероприятий по улучшению снабжения;
    • в) расчет объема поступления на планируемый год?
  • 4. Является ли задачей анализа товарных запасов:
    • а) нормирование товарных запасов;
    • б) выявление соответствия товарных запасов товарообороту следующего квартала;
    • в) установление ускорения (замедления) товарооборачивае-мости?
  • 5. Является ли задачей анализа товарных запасов:
    • а) определение высвобождения (замедления) средств;
    • б) определение причин отклонения товарных запасов;
    • в) разработка мероприятий по нормализации товарных запасов?
  • 6. Является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
    • а) определение факторов, влияющих на ускорение (замедление) оборачиваемости товаров;
    • б) оценка эффективности использования товарных ресурсов;
    • в) определение сверхнормативных (недостающих) товарных запасов?
  • 7. Является ли задачей анализа товарооборачиваемости:
    • а) нормирование товарных запасов;
    • б) определение путей нормализации товарных запасов;
    • в) определение скорости оборота и времени обращения товарных запасов?
  • 8. Снижение объема поступления товаров может:
    • а) увеличить объем товарооборота;
    • б) уменьшить объем товарооборота;
    • в) не влиять на товарооборот.
  • 9. При снижении товарных запасов:
    • а) товарооборот не меняется;
    • б) товарооборот увеличивается;
    • в) товарооборот уменьшается.
  • 10. С нормативом товарных запасов сравниваются следующие виды товарных запасов:
    • а) досрочного завоза и целевого накопления;
    • б) текущего хранения;
    • в) сезонного хранения.
  • 11. Основными методами (приемами) анализа товарных запасов являются:
    • а) цепная подстановка;
    • б) сравнение;
    • в) графический метод.
  • 12. Основными методами (приемами) анализа товарооборачиваемо-сти являются:
    • а) сравнение;
    • б) балансовый метод;
    • в) цепная подстановка.
  • 13. При ускорении товарооборачиваемости:
    • а) товарооборот увеличивается;
    • б) товарооборот уменьшается;
    • в) товарооборот не меняется.
  • 14. При увеличении количества оборотов:
    • а) товарооборот не меняется;
    • б) товарооборот уменьшается;
    • в) товарооборот увеличивается.

Задачи, ситуации

1. Поступление товаров по кварталам, тыс. руб.

Кварталы

План

Факт

1

5100

4900

и

4800

5000

ш

5200

5300

IV

5600

5700

На основании приведенных данных определить:

  • 1) процент выполнения плана поступления товаров по кварталам и в целом за год;
  • 2) отклонение от плана поступления по сумме и удельному весу;
  • 3) среднее квадратическое отклонение, коэффициент вариации и коэффициент равномерности выполнения плана поступления товаров.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

2. Товарные запасы за квартал.

Показатели

Величины

Фактические товарные запасы на начало квартала, тыс. руб.

4000

в том числе сезонного хранения

На I число второго месяца квартала,

4100

в том числе сезонного хранения

100

На I число третьего месяца квартала,

3500

в том числе сезонного хранения

200

На конец квартала,

3055

в том числе сезонного хранения

255

Норматив товарных запасов:

на отчетный квартал — в тыс. руб.

3000

В днях

30

На следующий за отчетным квартал, в днях

28

Справка: фактический розничный товарооборот в отчетном квартале — 90 000 тыс. руб.; план розничного товарооборота на следующий за отчетным квартал — 75 000 тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

  • 1) размеры фактических товарных запасов текущей реализации на первое число каждого месяца;
  • 2) фактические текущие товарные запасы на первое число каждого месяца (на четыре даты) выразить в днях, исходя из фактического товарооборота за отчетный квартал и сопоставить с нормативом на отчетный квартал (в днях);
  • 3) фактические товарные запасы на конец отчетного квартала (на начало следующего квартала) выразить в днях, исходя из планового товарооборота следующего за отчетным квартала и сопоставить с нормативом следующего за отчетным квартала.

Составить аналитическую таблицу и проанализировать исчисленные показатели.

3. Товарооборот и товарные запасы за год, тыс. руб..

Показатели

Сумма

Товарооборот:

план

45 470

факт

47 520

Норматив товарных запасов в среднем за год

2716

Фактические товарные запасы:

на начало года

2838

на 1 апреля

2922

на 1 июля

2650

на 1 октября

2660

на конец года

2674

На основании приведенных данных определить:

  • 1) среднегодовые фактические товарные запасы;
  • 2) скорректированные товарные запасы по плану при фактическом товарообороте;
  • 3) отклонения и темпы роста по показателям;
  • 4) влияние на отклонение фактических товарных запасов от норматива изменений объема товарооборота и времени обращения товаров.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

4. Товарные запасы и товарооборот за I квартал, тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Товарные запасы:

на 1 января

850

1010

на 1 февраля

900

1080

на 1 марта

910

1190

на 1 апреля

940

1220

Справка: темп прироста товарооборота в отчетном квартале составил 5 %, или 400 тыс. руб.

На основании приведенных данных определить:

  • 1) среднеквартальные товарные запасы за отчетный и прошлый годы;
  • 2) товарооборачиваемость (в оборотах и в днях) за прошлый год и отчетный год;
  • 3) влияние на отклонение товарооборачиваемости (в числе оборотов и в днях) от прошлого года изменений товарооборота и средних товарных запасов;
  • 4) влияние на отклонение средних товарных запасов от прошлого года изменений товарооборота и товарооборачиваемости.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

5. Товарооборот и товарные запасы за I квартал, тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Средний однодневный товарооборот

90

95

Средний запас товаров

2000

2100

В том числе товары сезонного хранения

250

350

На основании приведенных данных определить:

  • 1) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
  • 2) отклонения и темпы роста по показателям;
  • 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров от прошлого года изменений по двум факторам: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

6. Товарооборот и товарные запасы за I квартал, тыс. руб.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Средний однодневный товарооборот

76

78

Средние текущие товарные запасы

1370

1560

Средние сезонные запасы товаров

180

250

На основании приведенных данных определить:

  • 1) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
  • 2) отклонения и темпы роста по показателям;
  • 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров от прошлого года изменений по двум факторам: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

7. Товарооборот и товарные запасы за I квартал.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Производительность труда одного работника, тыс. руб.

121

125

Численность работников, чел.

80

84

Средний запас товаров, тыс. руб.

1936

1764

На основании приведенных данных определить:

  • 1) товарооборот, скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения товаров (в днях) за прошлый и отчетный годы;
  • 2) отклонения и темпы роста по показателям;
  • 3) влияние на отклонение скорости товарооборота и времени обращения товаров двух факторов: товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

8. Товарооборот и товарные запасы за I квартал по товарным группам, тыс. руб.

Группы

товаров

Товарооборот

Товарные запасы

план

факт

норматив на I квартал

фактически на

1/1

1/11

1/111

Ш

А

19 800

18 900

2640

3400

3100

2560

2920

Б

16 200

18 000

2520

2600

2300

2500

2200

Итого

36 000

36 900

5160

6000

5400

5060

5120

На основании приведенных данных определить:

  • 1) фактические среднеквартальные запасы товаров по группам и в целом по предприятию;
  • 2) время обращения товаров в днях по группам и в целом по предприятию по плану и фактически;
  • 3) отклонения и проценты выполнения по показателям;
  • 4) влияние на отклонение фактического времени обращения от плана по группам и в целом по предприятию изменений объема товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

9. Товарооборот, среднегодовые товарные запасы и время обращения.

Группы

товаров

Товарооборот, тыс. руб.

Средние товарные запасы, тыс. руб.

Время обращения, дни

прошлый год

отчетный ГОД

прошлый год

отчетный ГОД

прошлый год

отчетный год

А

14 400

16 200

1600

1755

40

39

Б

12 600

13 320

5250

5439

150

147

Итого

27 000

29 520

6850

7194

?

?

На основании приведенных данных определить:

  • 1) время обращения по группам товаров и в целом по предприятию за прошлый и отчетный годы;
  • 2) структуру товарооборота за прошлый и отчетный годы;
  • 3) влияние на отклонение фактического времени обращения от прошлого года изменений по трем факторам: товарооборота, средних товарных запасов и структуры товарооборота.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

10. Товарооборот и время обращения.

Группы товаров

Однодневный товарооборот, тыс. руб.

Время обращения, дни

прошлый год

отчетный год

прошлый год

отчетный год

Продовольственные

116

118

35

37

Непродовольственные

4

5

122

119

В целом по предприятию

120

123

?

?

На основании приведенных данных определить:

  • 1) время обращения в днях в целом по предприятию за прошлый и отчетный годы;
  • 2) структуру товарооборота за прошлый и отчетный годы;
  • 3) влияние на отклонение времени обращения (в днях) от прошлого года изменений трех факторов: товарооборота, средних товарных запасов и структуры товарооборота.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

11. Товарооборот и товарные запасы по отделам за прошлый месяц.

Отделы предприятия

Товарооборот, тыс. руб.

Время обращения, дни

Бакалейный

4800

35

Гастрономический

3200

32

Итого

8000

?

Справка: по сравнению с прошлым месяцем товарооборот увеличился на 10 %, а средние товарные запасы уменьшились на 5 %.

На основании приведенных данных определить:

  • 1) средние товарные запасы и время обращения в целом по предприятию за прошлый и отчетный месяцы;
  • 2) влияние факторов на отклонение времени обращения в целом по предприятию от прошлого месяца.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

12. Товарные балансы двух предприятий, тыс. руб.

Предприятия

Запасы товаров на начало квартала

Поступление

товаров

Прочее выбытие товаров

Запасы товаров на конец квартала

№1

640

18100

20

540

№2

490

18 050

25

470

На основании приведенных данных определить:

  • 1) товарооборот по предприятиям;
  • 2) средние товарные запасы по предприятиям;
  • 3) скорость товарооборота (в числе оборотов) и время обращения (в днях) по предприятиям;
  • 4) отклонения по показателям двух предприятий;
  • 5) влияние на отклонения скорости товарооборота и времени обращения второго предприятия от первого изменений товарооборота и средних товарных запасов.

Составить аналитическую и обобщающую таблицы, проанализировать исчисленные показатели.

13. Расчет норматива товарного запаса на основе модели Уилсона.

Год

Товарооборот, тыс. руб.

Товарный запас, тыс. руб.

Товарный запас в квадрате, тыс. руб.

Коэффициент соотношения товарного запаса и товарооборота

1-Й

14 400

665

2-й

16 200

710

3-й

19 300

780

Плановый

21 700

На основании приведенных данных определить:

  • 1) коэффициент соотношения товарного запаса и товарооборота за 3 года;
  • 2) среднегодовой темп изменения коэффициента.

С помощью модифицированной модели Уилсона обосновать величину норматива товарных запасов на плановый год.

14. Проанализируйте товарооборачиваемость запасов, если план товарооборота в первом квартале был переполнен на 5,0 %, что составляет 900 тыс. руб., а динамика запасов имела вид, тыс. руб.:

Дата

План

Факт

На 1 января

60 000

61 000

На 1 февраля

62 000

62 500

На 1 марта

63 000

64 400

На 1 апреля

65 000

67 000

15. Определить влияние факторов на отклонение товарообо-рачиваемости от прошлого года по следующим данным, тыс. руб.:

Период

Товарные запасы, всего

В том числе сезонного хранения

На 1 января отчетного года

5600

300

На 1 апреля

5500

400

На 1 июля

5700

500

На 1 октября

5900

400

На 1 января следующего года

5800

300

Примечание. Товарооборот за отчетный год составил 42 000 тыс. руб., а время обращения — 35 дней. Нормативное время обращения в отчетном году составило 32 дня.

  • 16. Охарактеризуйте состояние товарных запасов по следующим данным: товарооборот за первый квартал составил
  • 1800 тыс. руб., товарные запасы на 1 апреля — 1500 тыс. руб.; норматив товарных запасов на первый квартал — 20 дней.
  • 17. Рассчитать товарооборачиваемость в оборотах и в днях, если товарооборот за квартал составил 3600 тыс. руб., а средние товарные запасы — 1200 тыс. руб.
  • 18. Определить сумму высвобожденных (привлеченных) средств, если товарооборот составляет 7200 тыс. руб.; средние товарные запасы — 2400 тыс. руб.; нормативное время обращения — 25 дней.
  • 19. На основании приведенных данных определить:
    • а) время обращения товаров (в днях) и скорость товарооборота (в числе оборотов);
    • б) влияние на отклонение времени обращения от прошлого года изменений объема товарооборота и средних товарных запасов.

Показатели

Прошлый ГОД

Отчетный год

Средний однодневный товарооборот, руб.

13 900

14 000

Среднегодовые товарные запасы, руб.

184 000

197 000

20. На основании приведенных данных определить влияние на отклонение от 1 квартала времени обращения товаров (в днях) изменений двух факторов: товарооборота и средних товарных запасов.

Показатели

I квартал

II квартал

Производительность труда одного работника, руб.

7200

7200

Среднесписочная численность работников, чел.

20

25

Средние товарные запасы, руб.

32 000

50 000

21. Определить влияние на объем товарооборота изменений средних товарных запасов и товарооборачиваемости.

Показатели

Прошлый год

Отчетный год

Средние товарные запасы, тыс. руб.

3850

3940

Товарооборачиваемость, число оборотов

4,6

4,8

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>