Полная версия

Главная arrow Финансы arrow Международный офшорный бизнес

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Контрольные вопросы

  • 1. Какие факторы стимулируют создание свободных экономических зон в современной мировой экономике?
  • 2. Каковы особенности создания современных СЭЗ: законодательные, управленческие, экономические?
  • 3. Какие принципы положены в основу классификации СЭЗ?
  • 4. Какие льготы получают компании, приходящие развивать свой бизнес на территории СЭЗ? В чем привлекательность СЭЗ для них?
  • 5. Как связана эволюция СЭЗ с видами предпринимательской деятельности, развивающейся на ее территории?

Общие понятия офшорного бизнеса

Офшорный бизнес, хотя и имеет давнюю историю, его эволюция в нынешнем понимании насчитывает всего несколько десятилетий, причем для нашей страны этот временной отрезок еше короче — около четверти века. Анализ офшорного бизнеса осложнен рядом обстоятельств: относительной малоизученностью в экономической литературе; размытостью понятий и определений; отсутствием единого подхода у исследователей к тому, что включать в само понятие «офшорный бизнес»; стремлением контрагентов (субъектов) офшорного бизнеса — как компаний, так и государств — офшорных центров — обеспечить по возможности максимальную конфиденциальность офшорных операций; отсутствием четкой статистики по офшорным операциям как в развивающихся, так и в развитых странах.

Все сказанное существенно затрудняет изучение данного сектора мировой экономики. В связи с этим основным направлением в методологии изучения данного экономического явления становится попытка определения его элементарных составляющих, фигурально выражаясь, базовых «кирпичиков», подобрав которые, можно в дальнейшем «строить здание», т.е. анализировать как в целом офшорный бизнес, так и отдельные его аспекты. Такими базовыми элементами могут служить:

  • а) среда формирования новой экономико-правовой реальности, т.е. офшорная зона или офшорный центр,
  • б) основной субъект, действующий по правилам этой экономико-правовой реальности, или офшорная компания,
  • в) наконец, сам офшорный бизнес — совокупность взаимоотношений, возникающих вследствие функционирования офшорного сектора мировой экономики.

К настоящему моменту в мире насчитывается несколько десятков территорий, объявивших о своем офшорном статусе. Офшорные центры существуют на всех континентах, как в развитых, так и в развивающихся странах. Различны условия возникновения и функционирования таких территорий, набор и стоимость предоставляемых льгот, уровень развития, характер специализации. При таком многообразии неизбежно встает вопрос о соотнесении и сравнении офшорных центров, т.е. о некотором упорядочении их изучения, или некой классификации офшоров.

Аналогичные проблемы возникают и при рассмотрении основных субъектов офшорного бизнеса — офшорных компаний, поэтому совершенно очевидно, что необходимо исследовать существующие организационно-правовые формы и виды офшорных компаний, чтобы облегчить понимание механизмов функционирования офшорного бизнеса.

Для понимания закономерностей функционирования офшорного бизнеса немалый интерес представляет и изучение истории возникновения и развития этого сектора мировой экономики, а также его нынешнего состояния, равно как и оценка масштабов офшорной индустрии в мире.

Офшорный бизнес, стартовав в развитых странах, в XX в. немалое значение приобрел и для экономического прогресса ряда развивающихся стран. Прежде всего это касается группы стран, объединенных понятием «малые островные государства и территории», для многих из которых учреждение офшорного центра на своей территории стало существенным источником финансирования экономического развития.

В отечественной научной и практической литературе существует значительная терминологическая «разноголосица» и даже путаница в определении (да и написании самого слова offshore — одни специалисты транслитерируют его с английского, тогда оно пишется как «оффшор», другие транскрибируют, адаптируя к более привычным для русского языка нормам, тогда получается «офшор») офшоров. Употребляются такие понятия, как «офшорный центр», «офшорная зона», «офшорная юрисдикция», «центр офшорного бизнеса», «центр развития офшорных форм деловой активности»; такие понятия, как «налоговый рай», «налоговая гавань», «налоговое убежище», «налоговый оазис» носят скорее рекламный характер, хотя в западной литературе термин «офшор» применяется сравнительно редко, чаще используются именно такие понятия, как «налоговая гавань» и «налоговый рай», значительно реже — «корпоративная гавань», «офшорная юрисдикция». Нельзя сказать, что попытки научного разграничения этих понятий в отечественной литературе не предпринимались вовсе: они описаны, в частности, в ряде диссертационных исследований, место этих образований в семействе свободных экономических зон обосновывается в периодике. Тем не менее представляется целесообразным попытаться дать определение этого феномена экономической жизни, обозначить его место в ряду сходных экономических явлений.

Современные исследователи сходятся во мнении, что впервые термин «офшор» (от англ, offshore — вне берега, вне территории) в том экономическом смысле, в котором его преимущественно теперь употребляют, появился в США в конце 1950-х гг. В прессе тех лет рассказывалось о компании, которой удалось уклониться от государственного контроля своей деятельности (прежде всего налогового контроля) благодаря так называемому принципу географической избирательности, а именно путем смены страны регистрации: компания «вывела» свою деятельность за пределы юридической досягаемости для правительства США. Таким образом, с самого начала в основу определения был положен территориальный принцип, точнее, принцип экстерриториальности экономического субъекта по отношению к стране деятельности, с одной стороны, с другой — принцип резидентности компании, имеющий главным образом юридическую природу: находясь и действуя преимущественно на территории США, на американском рынке, в американском «правовом поле», компания тем не менее по ряду существенных пунктов оказывалась неуязвимой для американских властей именно в силу своей нерезидентности.

На сегодняшний день в экономической и юридической литературе встречается немало различных определений офшоров. Здесь, правда, следует оговориться, что строго научные определения изыскать весьма сложно, поскольку изложение уже в немалом к настоящему времени числе публикаций, включая монографии, по офшорной тематике в основном сконцентрировано на рассмотрении офшоров с точки зрения их практического использования, а не анализа самой сути офшорного бизнеса, и затрагивает лишь отдельные аспекты проблемы.

А. А. Амбарцумов и Ф. Ф. Стерликов в одном из первых в постсоветской России справочных изданий по современной рыночной экономике [1] дали следующее определение: «Офшор — термин, применяемый для характеристики мировых финансовых центров, а также некоторых видов банковских операций... Офшор — это созданная иностранная компания... с правом работы только за рубежом. Поощряя развитие офшорного бизнеса... правительства стран, разрешивших открыть в стране офшорную организацию, как правило, предоставляют иностранным компаниям значительные льготы». Как видим, это определение весьма многогранное, включающее в себя и упоминание территориальной единицы (офшорной юрисдикции, зоны), и компании, зарегистрированной в такой зоне, что создает определенную путаницу. Но если офшорная компания обозначена в целом корректно, то под офшорами как территориальными единицами подразумеваются «мировые финансовые центры», что не вполне верно, поскольку, употребляя такой термин, как правило, имеют в виду финансовые столицы мира: Лондон, Нью-Йорк, Цюрих, Амстердам и проч., офшорами вовсе не являющиеся. Сведение же офшоров лишь к «некоторым видам банковских операций» попросту обедняет это широкое понятие.

Н. Смородинская и А. Капустин [141] относят офшоры к сервисным зонам, которые «представляют собой территории с льготным режимом предпринимательской деятельности для фирм и институтов, оказывающих различные виды финансовых и нефинансовых услуг». В связи с этим офшоры представляют собой «образования, где юридические лица, не ведущие на данной территории хозяйственной деятельности, пользуются упрощенным режимом регистрации и налоговыми льготами». В этом определении наряду с территориальным прослеживается и функциональный принцип. Упор сделан на изучении именно офшорных центров, т.е. сущность офшорного бизнеса авторы усматривают главным образом в особом статусе какой-либо территориальной единицы, практикующей предоставление услуг и разного рода экономических льгот.

Г. В. Семенов пишет: «Сегодня понятие офшорной зоны расширилось и часто используется как синоним свободной экономической зоны, в связи с чем возникают терминологические проблемы» [130]. Автор рекомендует рассматривать их как «специфические», существующие наряду с СЭЗ, служащие «своего рода «фискальными оазисами», обслуживающими международные финансовые операции». Здесь прослеживается главным образом функциональный принцип, причем автор отказывает в некоторой степени офшорным центрам в самостоятельности, сводя их деятельность лишь к роли промежуточного звена в обслуживании финансовых потоков, что представляется не совсем верным. Вместе с тем отделение офшоров от собственно СЭЗ, безусловно, обоснованно.

Рассматривая свободные экономические зоны, В. Г. Игнатов и В. И. Бутов по поводу офшоров делают такое замечание: «В экономической и юридической литературе чаше всего под офшорной деятельностью понимается деятельность фирм и компаний вне юрисдикции какого-либо государства (территории), а под международными офшорными центрами — центры, в которых участники кредитно-финансовых операций не являются резидентами государства, на территории которого совершаются сделки. При этом участники указанных операций пользуются особым правовым и налоговым режимом» [24]. Здесь упор сделан в основном на территориальный принцип. При этом авторы разграничивают такие понятия, как «офшорный центр» и «офшорная компания», трактуя первое как особый экономико-правовой режим на определенной территории, второе — через деятельность вне данных центров.

А. Зимелев пишет: «Офшорная компания — это термин, характеризующий особый организационно-юридический статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых платежей (в большинстве случаев до нуля). Такой статус обычно связан с требованием проведения деловых операций за пределами юрисдикций, где данная офшорная компания официально зарегистрирована» [94]. Это определение офшора дано исключительно через юридические особенности правового статуса компании, хотя оно верно увязано с взаимоотношениями, существующими между офшорной компанией и офшорным центром, где она зарегистрирована.

В Экономический энциклопедии понятие «офшорные центры» определено следующим образом: это «небольшие (как правило, островные) государства и территории, проводящие политику привлечения иностранных капиталов и предоставляющие им различные льготы при проведении финансово-кредитных операций с иностранными резидентами и в любой иностранной валюте» [64]. В данном определении вновь прослеживается территориальный принцип, а офшорные центры идентифицируются с государственными и административно-территориальными образованиями. В этом случае вновь внимание авторов сосредоточено на понятии офшорного центра, в связи с чем из поля зрения выпадал важный субъект офшорного бизнеса — офшорная компания.

Д. Ю. Мельник в статье для Российской юридической энциклопедии определяет офшорные зоны как «города, регионы и страны, в которых иностранные (нерезидентные) кредитные учреждения и иные компании осуществляют операции с нерезидентами (иностранными физическими или юридическими лицами) в иностранной для данной страны валюте при отсутствии вмешательства или минимальном вмешательстве со стороны государства, создавшего офшорную зону... Таким образом, главный признак офшорной зоны — предоставление налоговых льгот нерезидентам, действующим вне юрисдикции данного государства» [52]. В этом определении территориальный принцип сопряжен с принципом нерезидентное™, что, как представляется, является наиболее верным подходом в формулировании данного понятия.

А. Р. Горбунов в практическом пособии об офшорах для бизнесменов [12] не приводит научного определения понятия «офшор» или «офшорный центр», однако трактует понятие «офшорная компания» как «термин, характеризующий особый организационно-правовой статус предприятия, который обеспечивает ему максимальное снижение налоговых потерь... Офшорная компания является как инструментом налогового планирования, так и средством управления риском и повышения надежности вложения капиталов». В данном определении справедливо указывается на особый, специальный статус, которым обладает офшорная компания. Однако не поясняется, каким образом компания получает такой статус, т.е. не выявлена принципиальная связь между офшорным центром и компанией, собственно благодаря которой офшорная компания имеет особый статус, позволяющий ей становиться гибким инструментом финансового планирования.

Дж. Пеппер дает лишь очень краткое и неконкретное определение: «Традиционно офшорной зоной (или офшорным центром, «налоговой гаванью») называют страну с благоприятным налоговым законодательством. «Офшор» по-английски значит «заграничный», буквально — «вдали от берега», и дальше вдаваться в лингвистические подробности мы не будем» [44]. Автор не разграничивает понятия «офшорная зона» и «налоговая гавань», между которыми, по мнению других исследователей, существует определенная разница: в офшоре льготы по налогообложению (вплоть до полного отсутствия налогов) предоставляются только офшорным компаниям, которые в силу своего статуса не действуют на рынке страны регистрации, в налоговых же гаванях льготы по налогообложению или освобождение от налогов предоставляются всем компаниям без исключения — как местным, так и офшорным.

Резюмируя, можно сказать, что, к сожалению, ни в одном из рассмотренных определений нет всеобъемлющей характеристики изучаемого явления. В каждом из них присутствуют те или иные характеристики, используются разные принципы интерпретации понятия. В связи с этим остановимся на основных понятиях, необходимых для уяснения феномена офшорного бизнеса.

Во-первых, представляется целесообразным разграничить такие понятия, как «офшор» и «налоговая гавань». Очевидно, что понятие «налоговая гавань» уже, чем понятие «офшор», поскольку, как уже указывалось, налоговыми гаванями называют главным образом территории, где льготы по налогообложению предоставляются всем компаниям вне зависимости от их статуса, резидентно-сти и того, где они реально ведут свой бизнес — в границах страны регистрации или за ее пределами. Под офшорами же следует понимать территориальные образования, чье законодательство предоставляет льготы по налогообложению только на его собственной территории и только офшорным, т.е. нерезидентным, компаниям. Другими словами, офшорный центр — менее либеральное по сравнению с налоговой гаванью учреждение. Таким образом, понятие «офшор» охватывает и «налоговые гавани», и другие офшорные образования, или, иными словами, не всякий офшорный центр — это налоговая гавань, но любая налоговая гавань — это офшорный центр.

Во-вторых, из всего обширного «семейства» терминов, описывающих офшоры и используемых авторами в монографиях, брошюрах и публикациях: «офшорный центр», «офшорная зона», «офшорная юрисдикция», «центр офшорного бизнеса», «центр развития офшорных форм деловой активности» — термин «офшорный центр» предпочтительнее всего по следующим причинам:

  • а) в силу его емкости (в отличие, например, от более описательного и пространного «центр развития офшорных форм деловой активности»);
  • б) благодаря его индивидуальности (в противовес термину «офшорная зона» — во избежание путаницы и пересечения с понятием «свободная экономическая зона» — на сущностных различиях между этими явлениями мы остановимся позже);
  • в) в силу его точности, поскольку он выражает суть явления — концентрацию (сосредоточение) на незначительной территории колоссального количества финансовых, информационных, интеллектуальных и прочих ресурсов;
  • г) благодаря его общности — в отличие от термина «офшорная юрисдикция», который в большей степени отражает лишь правовой характер взаимоотношений места регистрации и регистрируемой компании.

В-третьих, необходимо отметить отличие понятия «офшорный центр (зона)» от термина «свободная экономическая зона». В некоторых исследованиях офшорные центры рассматриваются как одна из разновидностей СЭЗ, в частности их относят к так называемым сервисным зонам. По своим функциональным характеристикам такая классификация, быть может, и допустима, однако в этом случае не учитывается одно существенное обстоятельство: учреждением СЭЗ на данной территории правительство той или иной страны, как правило, стремится придать импульс развитию именно этой территории посредством привлечения инвесторов для организации производственной, торговой и иной деятельности именно в рамках СЭЗ. Другими словами, СЭЗ для того и создается, чтобы привлечь бизнес к непосредственному участию в развитии именно этой территории. При учреждении офшорного центра ситуация несколько иная: основным условием предоставления льгот зарегистрированным компаниям в большинстве офшорных центров становится как раз их неучастие в ведении бизнеса на данной территории — компании освобождаются от налогов до тех пор, пока их деловая активность проявляется за пределами места регистрации. Конечно, цели в целом сходные в обоих случаях — привлечение инвестиций в интересах развития территории, но методы различаются существенно, поэтому относить офшорные центры к СЭЗ можно с большой аккуратностью и определенными оговорками.

Масштабы деятельности с вовлечением в нее офшорных центров сегодня весьма значительны, размах, который приобрела эта деятельность, широта и частота использования офшоров в финансово-экономических операциях, многовариантность этого использования, поистине планетарный охват позволяют с полным основанием говорить о корректности таких понятий, как «офшорный бизнес» и «офшорный сектор мировой экономики». Индустрия офшорного бизнеса превратилась сегодня в самостоятельную отрасль мировой экономики.

Одна из первых попыток определения этого понятия, встречающаяся в отечественной экономической литературе, выглядит следующим образом: «Офшорный бизнес заключается, прежде всего, в создании офшорных компаний в зонах налоговых льгот. Однако понятие офшорного бизнеса имеет более широкое содержание, поскольку в офшорные схемы часто включаются не только

офшорные, но и резидентные (то есть обычные, не офшорные) предприятия. В сферу офшорного бизнеса входит создание офшорных банков, страховых компаний, трастов, а также финансовые услуги, предоставляемые на основе офшорных структур» [41,

с. 7]. В этой трактовке офшорный бизнес вполне оправданно определен через его основные компоненты: офшорные центры и офшорные компании, а также указано на то, что только этим его содержание не исчерпывается.

По мнению И. Б. Соколова, «под офшорным бизнесом следует понимать законный бизнес, осуществляемый за рубежом, имеющий зарубежные источники дохода и поэтому не подлежащий налогообложению (или подлежащий налогообложению по льготной ставке) в собственной стране. При этом страна, о которой говорится в данном определении, будет являться офшорной зоной, а компании или другие предприятия, которые зарегистрированы на ее территории и вовлечены в указанную деятельность, называются офшорными. При этом главное отличие этой страны от других состоит в том, что она не взимает налогов с зарубежных доходов предприятий, зарегистрированных на ее территории, при соблюдении ими ряда условий» [72]. И далее автор в соответствии с главными целями своего исследования (критика офшорной практики и оценка ущерба от операций через офшорные центры для российской экономики) формирует понятие офшорного бизнеса, сознательно убирая из определения характеристику «законный»: «Офшорный бизнес — это бизнес, осуществляющийся за пределами данной юрисдикции, имеющий зарубежные по отношению к ней источники дохода и поэтому подлежащий в ней льготному налогообложению». В обоих вариантах определения — развернутом и кратком — под офшорным бизнесом подразумевается любая предпринимательская деятельность (бизнес — деятельность в целях получения прибыли), внешняя по отношению к стране регистрации компании и потому не облагаемая большей частью налогов.

Однако весьма существенным также представляется следующее: в данном определении офшорный бизнес трактуется только по отношению к стране регистрации офшорной компании,

т. е. предлагается «взгляд изнутри» офшорного центра. За рамками остается рассмотрение офшорного бизнеса по отношению к странам и рынкам основной деятельности офшорных фирм. Никак не затрагивается и такой аспект офшорного бизнеса, как продажа готовых зарегистрированных офшорных компаний, услуги «секре-

тарских» компаний (компаний, деятельность которых сводится исключительно к обслуживанию офшорных компаний — их регистрация, поддержка в реестре офшорного центра, предоставление консалтинговых и юридических услуг и проч.), номинальных директоров, многообразие форм офшорной деятельности и видов офшорных компаний.

Завершая анализ разных подходов к определению понятия и сущности офшорного бизнеса, полагаем, что под офшорным бизнесом следует понимать комплекс явлений экономической жизни, включающий в себя сложную, многоуровневую предпринимательскую деятельность, осуществляемую зарегистрированными в офшорных центрах офшорными по своему статусу компаниями и банками вне границ страны регистрации, имеющую только зарубежные источники доходов и не подлежащую налогообложению в стране регистрации (офшорном центре), а также все виды услуг по обеспечению функционирования офшорных компаний и банков (регистрация, ведение отчетности, обслуживание счетов, взаимодействие с официальными органами офшорного центра и проч., в том числе продажу готовых, «полочных» офшорных компаний) и консультационную деятельность фирм (преимущественно юридических) по ведению дел с использованием офшорных центров.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>