Полная версия

Главная arrow Экономика arrow Анализ финансово-хозяйственной деятельности

  • Увеличить шрифт
  • Уменьшить шрифт


<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>

Анализ обеспеченности и эффективности использования трудовых ресурсов

Процесс продажи товаров связан с затратами не только овеществленного, но и живого труда. В торговле занята значительная часть трудоспособного населения, поэтому рациональное их использование является одной из важных задач. Ее решение связано с переходом отрасли на интенсивный путь развития.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует производительность труда — один из основных качественных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В повышении эффективности труда торговых работников большую роль играет правильная организация заработной платы.

В процессе анализа трудовых ресурсов должны быть выполнены такие задачи:

  • 1) изучение численности торговых работников, структуры рабочей силы, рациональной организации труда;
  • 2) исследование производительности труда и воздействие на нее основных факторов;
  • 3) изучение расходов на оплату труда и факторов, воздействующих на них;
  • 4) выявление резервов экономии в использовании трудовых ресурсов и разработка мер по их реализации.

Анализ трудовых ресурсов обычно начинается с изучения укомплектованности штатов отдельными категориями работников за отчетный и прошлые периоды (табл. 4.18).

Таблица 4.18. Состав численности работников предприятия

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

Темп роста, %

Всего работников

171

180

+9

105,3

В том числе:

персонал управления и специалисты

38

33

-5

86,8

оперативные работники:

112

138

+26

123,2

из них продавцы

90

104

+14

115,6

вспомогательный персонал

21

9

-12

42,8

По данным табл. 4.18 наблюдается рост общей численности работников на 9 продавцов как основной части оперативных работников на 14 человек, или на 15,6 %. Численность остальных работников уменьшилась на 17 человек.

После анализа общей численности работников следует оценить ее структуру. Это позволяет изучить долю каждой категории работников в общей численности работающих (табл. 4.19).

Таблица 4.19. Структура численности работников предприятия

Категория персонала

Прошлый год

Отчетный год

Отклонение

человек

удельный вес, %

человек

удельный вес, %

человек

удельный вес, %

Всего

171

100

180

100

+9

В том числе:

персонал управления и специалисты

38

22,2

33

18,3

-5

-3,9

оперативные работники

112

65,5

138

76,7

+26

+11,2

из них продавцы

90

52,6

104

57,8

+14

+5,2

вспомогательный персонал

21

12,3

9

5,0

-12

-7,3

Данные табл. 4.19 показывают, что на предприятии наибольший удельный вес в общей численности работников занимают продавцы. Это является положительным моментом, так как от них в основном зависит рост объема продажи товаров. Как положительное явление, можно также отметить снижение численности и удельного веса остальных работников (персонал управления, специалисты и вспомогательный персонал), не участвующих непосредственно в процессе реализации товаров. Изменения в структуре численности работников предприятия в отчетном году можно в целом считать позитивными.

Численность торговых работников — важный показатель торговли. Число работников возрастает в связи с расширением деятельности предприятия. Однако эффективность работы торгового предприятия зависит от рациональной организации труда и повышения его производительности.

Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала. Производительность труда — очень важный показатель, характеризующий интенсификацию торговой деятельности.

Показателем производительности труда в торговле считается величина товарооборота на одного среднесписочного работника, а также по отдельным категориям. Этот показатель определяется по формуле

П = ТУ: Я,

где П — производительность труда (средний оборот на одного работника);

N — товарооборот;

— среднесписочная численность работников.

Проведем анализ производительности труда на рассматриваемом предприятии (табл. 4.20).

Таблица 4.20. Показатели по труду

Показатель

Прошлый ГОД

Отчетный год

Отклонение

Темп роста, %

Товарооборот, тыс. руб.

28169

39 928

+11 759

141,7

Среднесписочная численность работников, чел.

171

180

+9

105,3

В том числе оперативных работников, чел.

112

138

+26

123,2

из них продавцов

90

104

+14

115,6

Удельный вес оперативных работников в общей численности, %

65,50

76,67

+11,17

Удельный вес продавцов в численности оперативных работников,%

80,36

75,36

-5,00

Производительность труда на одного работника, тыс. руб.

164,73

221,82

+57,09

134,7

Производительность труда на одного оперативного работника, тыс. руб.

251,51

289,33

+37,82

115,0

Производительность труда на одного продавца, тыс. руб.

312,99

383,92

+70,93

122,7

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

1110

1833

+723

165,1

Прибыль до налогообложения на одного работника, тыс. руб.

6,49

10,18

+3,69

156,9

Из табл. 4.20 видно, что в отчетном году наблюдается рост производительности труда на одного оперативного работника на 37,82 тыс. руб., рост соотношения оперативных работников и всей численности (удельного веса) — на 11,17 %. Все это влечет рост показателя общей производительности труда на 57,09 тыс. руб. Следует также отметить, что на предприятии в отчетном году увеличилась прибыль до налогообложения на одного работника.

Объем товарооборота можно представить произведением численности работников и производительности их труда:

N=Rx П,

где N — розничный товарооборот;

/? — среднесписочная численность работников;

П — производительность труда (средний оборот на одного работника, выработка).

Рассмотрим влияние трудовых факторов на товарооборот по данным табл. 4.21.

Таблица 4.21. Розничный товарооборот, численность работников и производительность их труда

Показатель

Прошлый ГОД

Отчетный год

Отклонение

Товарооборот, тыс. руб.

28169

39 928

+11 759

Среднесписочная численность работников, чел.

171

180

+9

Производительность труда, тыс. руб.

164,73

221,82

+57,09

Рассчитаем влияние указанных факторов на объем товарооборота. Проведем способ цепной подстановки. Для этого делаются три расчета:

  • 1. Оба показателя прошлого года:
  • 171 х 164,73 = 28 169 тыс. руб.
  • 2. Среднесписочная численность работников отчетного года, а производительность труда прошлого года:
  • 180 х 164,73 = 29 651 тыс. руб.
  • 3. Оба показателя отчетного года:
  • 180 x 221,82 = 39 928 тыс. руб.

В результате роста численности работников товарооборот увеличился на 1482 тыс. руб. (29 651 - 28 169).

За счет роста производительности труда товарооборот увеличился на 10 277 тыс. руб.

Общее отклонение: 1482 + 10 277 = +11 759 тыс. руб.

Следовательно, оба фактора действовали на объем розничного товарооборота положительно.

Влияние трудовых факторов на объем розничного товарооборота можно определить способом разниц:

1. Влияние роста численности работников:

+9 х 164,73 = +1482 тыс. руб.

2. Влияние роста производительности труда:

+57,09 х 180 = +10 277 тыс. руб.

Расчеты показали, что основную роль в увеличении объема товарооборота по сравнению с прошлым годом сыграло увеличение производительности труда, т. е. интенсивного фактора, что является положительным моментом. На ее долю приходится 87,4 % общего прироста товарооборота (10 277 : 11 759) х 100.

По данным табл. 4.20 можно также определить влияние на отклонение товарооборота от прошлого года изменений трех факторов: численности всех работников, соотношения оперативных работников и всех работников, производительности труда на одного оперативного работника.

Выразим эту зависимость следующей формулой:

АТ п Яоп N

N = Я х —2!!. х - ,

Д Яоп

где Я — численность всех работников;

Яоп — численность оперативных работников;

До,,: Д — соотношение оперативных и всех работников;

N: Яоп производительность труда на одного оперативного работника.

Расчеты произведем с помощью цепной подстановки.

  • 1) 171 х 65,50 х 251,51 = 28 169 тыс. руб.
  • 2) 180 х 65,50 х 251,51 = 29 653 тыс. руб.
  • 3) 180 х 76,67 х 251,51 = 34 710 тыс. руб.
  • 4) 180 х 76,67 х 289,33 = 39 928 тыс. руб.

Отклонение товарооборота от прошлого года за счет каждого фактора определяется следующим образом (в тыс. руб.):

  • 1. В результате увеличения численности всех работников:
  • 29 653 -28 169= 1484 тыс. руб.
  • 2. В результате улучшения соотношения численности оперативных работников и всех работающих:
  • 34 710 - 29 653 = 5057 тыс. руб.
  • 3. В результате роста производительности труда на одного оперативного работника:
  • 39 928 - 34 710 = 5218 тыс. руб.

Общее отклонение составит: 1484 + 5057 + 5218 = 11 759 тыс.

руб.

Таким образом, все три фактора оказали положительное влияние на отклонение товарооборота предприятия от прошлого года.

Изменение структуры торгового персонала оказывает также влияние и на сам показатель производительности труда. Имея данные об удельном весе продавцов в общей численности оперативных работников, об удельном весе оперативных работников в общей численности всех работающих, можно определить влияние на показатель производительности труда состава торговых работников.

Зависимость производительности труда от состава торговых работников может быть выражена следующим образом:

N _ N Я’ ^ Я"

Я"' ~ Я' Х Я" Х Я'" 5

где Я' — численность продавцов;

Я" — численность оперативных работников;

Я'" — численность всех работников.

Из данных табл. 4.20 видно, что производительность труда как на одного работающего, так и на одного оперативного работника и на одного продавца увеличилась. Изменилось и соотношение отдельных категорий работников, причем между продавцами и оперативными работниками оно ухудшилось.

Сделаем расчеты способом цепной подстановки, используя коэффициенты соотношения работников:

  • 1) 312,99 х 0,8036 х 0,655 = 164,73 тыс. руб.;
  • 2) 383,92 х 0,8036 х 0,655 = 202,08 тыс. руб.;
  • 3) 383,92 х 0,7536 х 0,655 = 189,51 тыс. руб.;
  • 4) 383,92 х 0,7536 х 0,7667 = 221,82 тыс. руб.

Таким образом, влияние перечисленных выше факторов таково:

  • 1. Увеличение производительности труда продавцов:
  • 202,08 - 164,73 =+37,35 тыс. руб.
  • 2. Ухудшение соотношения продавцов и оперативных работников:
  • 189,51 - 202,08 = -12,57 тыс. руб.
  • 3. Улучшение соотношения оперативных работников и всех работающих:
  • 221,82 -189,51 = +32,31 тыс. руб.

Общее отклонение составит:

37,35 - 12,57 + 32,31 = +57,09 тыс. руб.

Следовательно, допустив снижение доли продавцов в численности оперативных работников, предприятие улучшило общий показатель производительности труда за счет других факторов.

Анализ численности работников и производительности их труда необходимо изучить в динамике в увязке с товарооборотом (табл. 4.22).

Таблица 4.22. Товарооборот, численность работников и производительность их труда за 5 лет

Показатель

Годы

первый

второй

третий

четвертый

ПЯТЫЙ

Товарооборот, тыс. руб.

14 691

17 809

22 677

28169

39 928

Среднесписочная численность работников, чел.

153

156

165

171

180

Производительность труда, тыс. руб.

96,0

114,2

137,4

164,7

221,8

Как видно из данных табл. 4.22, в течение пяти лет наблюдается ежегодное увеличение показателей. Анализ их динамики позволяет исследовать процесс развития товарооборота. Анализ проведем путем исчисления темпов роста по этим показателям (табл. 4.23).

Таблица 4.23. Динамика товарооборота, численности работников и производительности их труда

Год

Темпы роста, %

товарооборот

численность работников

производительность труда

базисные

цепные

базисные

цепные

базисные

цепные

Первый

100

100

100

100

100

100

Второй

121,2

121,2

102,0

102,0

119,0

119,0

Третий

154,4

127,3

107,8

105,8

143,1

120,3

Четвертый

191,7

124,2

111,8

103,6

171,6

119,9

Пятый

271,8

141,7

117,6

105,3

231,0

134,7

По данным, приведенным в табл. 4.23, можно сделать вывод, что развитие товарооборота и производительности труда происходит более высокими темпами, чем численность работников. Базисные и цепные темпы роста свидетельствуют о постоянном наращивании всех этих показателей.

Динамику численности работников и производительности их труда можно проиллюстрировать графически (рис. 4.3).

— численность работников

Т

Годы

Рис. 4.3. Динамика численности работников и производительности

их труда

— производительность труда

На графике видно, что производительность труда на предприятии растет опережающими темпами по сравнению с численностью работников, что является положительным моментом.

Анализ трудовых факторов завершается обобщением выявленных резервов повышения эффективности использования трудовых ресурсов и разработкой мер по реализации выявленных резервов.

 
<<   СОДЕРЖАНИЕ   >>