ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО ФОРМИРОВАНИЮ ДОРОЖНОЙ КАРТЫ ДЕОФШОРИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ РОССИИ С УЧЕТОМ ЛУЧШЕГО МЕЖДУНАРОДНОГО ОПЫТА И РОССИЙСКОЙ ПРАКТИКИ

СТРАТЕГИЧЕСКИЕ ПРИОРИТЕТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В ОБЛАСТИ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ С ДРУГИМИ ЮРИСДИКЦИЯМИ

Важно отметить, что работа по противодействию офшоризации экономики является комплексной. Именно так поставлена задача в Послании Президента России Федеральному собранию от 12 декабря 2013 г., предусматривающем принятие комплекса налоговых и неналоговых мер. Приоритеты налоговой политики определяются в соответствии с положениями системы стратегических документов и программ развития России. В условиях высокий динамики внешней и внутренней среды и повышения сложности процессов, актуализация этих документов и оценка целесообразности их корректировки должны проводиться ежегодно, а также при значимых событиях.

Актуальность мер, направленных на противодействие

офшоризации экономики

В условиях глобализации международное налоговое планирование частных лиц и компаний значительно возросло. Крупнейшие многонациональные компании мира и богатейшая часть населения стали платить значительно меньше налогов. Возможности новейших информационных и финансовых технологий ускорили этот процесс, который стал одной из важнейших причин финансового кризиса.

Хотя налоговое планирование по себе является законным и легитимным — налогоплательщики вправе уменьшить налоговое бремя в соответствии с законом, кризисные последствия ряда слабых сторон в существующей международной налоговой системы привлекли внимание средств массовой информации и политических организаций.

Серьезную озабоченность также вызвало отсутствие налогового сотрудничества между правительствами.

«Трансграничное избегание и уклонение от уплаты налогов подрывает наши государственные финансы и доверие нашего народа в справедливость налоговой системы. Сегодня мы одобрили планы по решению этих проблем и обязались предпринять шаги, чтобы изменить наши правила для решения уклонения от уплаты налогов, вредной практики, и агрессивным налоговое планирование»^[1].

ОЭСР в настоящее время занимается крупным проектом, позволяющим исправить недостатки современных международных налоговых правил и занимает место в авангарде совершенствования налогового сотрудничества.

Оценка размеров «офшорного бедствия»

В большинстве стран мира офшорный бизнес пресекается официальными органами власти из-за ущерба, который он приносит национальным экономикам. Наибольшие потери от офшоров несут богатые природными ресурсами и полезными ископаемыми, и особенно нефтью, страны. К примеру, за последние два десятилетия из России^[2] вывезли 798 млрд долл.

Россию опережает Китай с его 1189 млрд долл., но эти деньги китайские неплательщики вывезли в налоговые гавани не за 20, а за 30 лет.

В количественном исчислении по общему объему вывезенных капиталов с Россией могла бы поспорить маленькая Южная Корея, но ее 779 млрд долл, южнокорейцы спрятали в офшорах за четыре десятилетия.

Для сравнения: за последние 40 лет в 1970—2010 гг. большие потери от любителей прятать деньги за границей понесли США — 300 млрд долл., Кувейт — 496 млрд долл., Венесуэла — 406 млрд долл., Саудовская Аравия — 308 млрд долл., Нигерия — 306 млрд долл.

По сведениям газеты Guardian, «анализ с использованием данных МВФ, Банка международных расчетов и национальных центробанков показал, что объем теневого богатства, хранящегося на незадекларированных счетах, равен как минимум 21 трлн долл., а как максимум — 32 трлн долл. Эта сумма соответствует десятой части всего объема мирового богатства, оцененного Credit Suisse в 231 трлн долл, в середине 2011 года». Владельцами 53% (11,13 трлн долл.) этой суммы являются корпорации и банки, 47% (9,87 трлн долл.) — частные лица.

Содействие в переводе средств в офшорные зоны оказывают в основном не малоизвестные национальные банки, а лидеры мирового банковского и промышленного секторов:

UBS, Credit Suisse, HSBC (Швейцария);

Deutsche Bank (Германия);

Bank of America, JP Morgan Chase, Morgan Stanley, Goldman Sachs, Wells Fargo (США);

BNP Paribas (Франция).

Дочерние фирмы в офшорных зонах имеют и ведущие транснациональные корпорации мира: Coca-Cola, Procter&Gamble, General Motors, Intel, FedEx, Sprint и др.

На долю 50 крупнейших мировых банков, активно занимающихся офшорными операциями, приходилась почти половина оттока капитала из России (объем сделок оценивался экспертами в суммы от 2 до 3 трлн долл., некоторые СМИ приводили оценки в 7 трлн долл.).

Реализация мероприятий по противодействию офшоризации

экономики за рубежом

Офшоризация мировых финансов явилась одной из важнейших причин мирового финансово-экономического кризиса, соответственно, борьба с оффшорами была активизирована. В 2010 г. были внесены поправки в модельную конвенцию ОЭСР по налогам, которые ужесточили положения о раскрытии информации. С 2010 г. между странами подписано более 600 соглашений об обмене информацией по данной тематике.

В США в 2010 г. принят Закон о зарубежных счетах в США — Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA). Финансовые организации во всем мире должны раскрывать сведения о счетах частных американских налогоплательщиков и компаний, которые американцы прямо или косвенно контролируют на 10%. Указанный закон становится механизмом, направленным на предотвращение уклонения от уплаты налогов с доходов, получаемых американскими гражданами и резидентами за пределами США. Для этого банки, брокеры, инвестфонды и даже некоторые страховщики должны заключать соглашения с Налоговым управлением США (IRS) и выступать налоговыми агентами по операциям американских налогоплательщиков. В противном случае банки с 2014 г. должны уплачивать сбор в размере 30% с любых трансакций, проходящих через США. Кроме того, их счета в американских финансовых учреждениях могут быть закрыты. Власти США оказывают административное давление на швейцарские банки с целью заставить их раскрывать информацию об имеющихся зарубежных банковских счетах американских налогоплательщиков.

Страны ЕС ввели так называемый налог на финансовые трансакции. Первой такой налог ввела Франция в августе 2012 г. В начале 2013 г. Еврокомиссия разрешила еще 10 странам ЕС ввести налог на финансовые операции. Это Германия, Австрия, Бельгия, Греция, Португалия, Словения, Италия, Испания, Словакия и Эстония. Согласно предложению Еврокомиссии, сделки по приобретению облигаций и акций будут облагаться налогом по ставке 0,1%, сделки с производными инструментами — 0,01%.

Еще одна мера — это создание в октябре 2010 г. общеевропейской системы по борьбе с уклонением от уплаты налогов (Eurofisc). Решение было принято министрами внутренних дел и юстиции стран Евросоюза.

Следующая мера — это сотрудничество в деле укрепления международных стандартов налоговых выплат, которые не позволят международным компаниям экономить на них. Инициатива Великобритании и Германии, ноябрь 2012 г.

Разработан план действий по усилению борьбы с налоговыми гаванями и офшорами, а также с уклонением от уплаты налогов внутри ЕС. Среди предлагаемых мер — создание Общей консолидированной базы для корпоративных налогов — Common Consolidated Corporate Tax Base (CCTB), которая позволит значительно ограничить возможности недобросовестной налоговой конкуренции в Евросоюзе.

В Великобритании осуществлено принятие в марте 2012 г. новых Общих правил против финансовых злоупотреблений — General Anti-Avoidance Rules (GAAR), которые требуют различать ответственное налоговое планирование и агрессивное уклонение от уплаты налогов. Власти Великобритании объявили, что ряд крупнейших ТНК (Starbucks, Facebook, Apple, Amazon, Google и Ebay), работающих в их стране, фактически не платили налогов.

В Швейцарии с 1 февраля 2013 г. вступил в силу закон «О международной административной помощи по налоговым делам», который фактически означает конец знаменитой швейцарской банковской тайны. Закон разрешает иностранным налоговым ведомствам направлять запросы швейцарским властям о банковских счетах иностранцев, пытавшихся избежать налогообложения у себя дома.

В Германии была осуществлена покупка властями ФРГ «серых» CD-дисков у частных лиц с информацией о гражданах Германии, уклоняющихся от уплаты налогов.

В Сингапуре сокрытие доходов от уплаты налогов с 1 июля 2014 г. считается преступлением.

Люксембург планирует с 2015 г. начать обмениваться информацией о владельцах счетов в местных банках с другими странами ЕС.

Офшорные юрисдикции. Изменения в законодательстве вносят сами офшорные юрисдикции для повышения прозрачности своей деятельности и обмена информацией с налоговыми органами заинтересованных стран.

Показателен пример подписания в мае 2013 г. ведущими офшорными юрисдикциями — Каймановыми, Бермудскими, Британскими Виргинскими островами, Гибралтаром, островами Гернси, Джерси и Мэн — соглашений с Великобританией, а также Германией, Францией, Италией и Испанией (государствами так называемой группы G5) об автоматическом обмене налоговой информацией.

Антиофшорные расследования Международного консорциума расследовательской журналистики (ICIJ). Новой тенденцией стал рост общественного недовольства налоговыми уклонистами, использующими офшоры. Ключевым моментом здесь оказалось появившееся в апреле 2013 г. сообщение об антиофшорном расследовании Международного консорциума расследовательской журналистики (ICIJ). В исследовании участвовали более 80 журналистов из 46 стран, работающих в The Guardian, ВВС, Le Monde, Suddeutsche Zeitung, Washington Post, CBC, Le Soir и других изданиях. Журналисты изучили более 2,5 млн документов, содержащих сведения о владельцах офшорных счетов. Консорциум планирует постепенно выложить в Интернет информацию о 130 тыс. офшорных компаниях и трастах из более чем 170 юрисдикций. Это крупнейшая и, вероятно, не случайная утечка сведений об офшорах, когда-либо появлявшаяся в свободном доступе^[3]. Совокупный объем этой информации, уже названной «Offshore leaks», более чем в 160 раз превышает объем документов Госдепартамента США, опубликованных Wiki leaks в 2010 г. Эти материалы сразу же вызвали повышенный интерес правительственных структур в Бельгии, Германии, Греции, Южной Корее, Канаде, США, Франции, Индии и других странах.

Выявление и регулирование сложных оффшорных сетей

Международное взаимодействие должно позволить выявлять и регулировать деятельность сложных офшорных сетей. Одним из примеров такой офшорной финансовой сети стала структура, созданная в России для владения и управления московским аэропортом «Домодедово».

Несмотря на прямое указание президента РФ, компетентные силовые ведомства не смогли раскрыть реальных собственников стратегически важного для экономики объекта — международного аэропорта.

Более сложные сети создают крупные транснациональные корпорации (ТНК). В такой структуре офшорная компания или их группа выступают центрами концентрации прибыли.

Известная международная некоммерческая организация «Tax Justice Network (TJN)», занимающаяся изучением вопросов, связанных с уклонением от уплаты налогов и выводом средств в офшорные зоны, в конце 2012 г. опубликовала результаты очередного исследования независимых экспертов из различных стран о состоянии офшорного бизнеса.

На основе данных статистики швейцарского Банка международных расчетов, Международного валютного фонда и Мирового банка эксперты TJN проанализировали финансовые потоки 139 стран с мира за период с 1990 по 2010 г. Основной вывод исследования TJN: юрисдикции с льготными налоговыми режимами от Швейцарии до Каймановых островов превратились в огромную черную дыру в мировой экономике.

В 2013 г. в мировой экономике было зарегистрировано 93 офшорных зоны.

Диагностика сложных сетей требует освоения новых информационных технологий потоковой обработки информации «больших данных». Проект стандарта «больших данных» разработан и принят Офисом управления информацией Правительства Австралии Департамента финансов и дерегуляции Правительства Австралии^[4]. В Стратегии данные признаются национальным достоянием. «Значение больших данных заключается в нашей способности извлекать идеи и принимать более обоснованные решения»^[5]. Анализ «больших данных» можно использовать для упорядочения предоставления услуг, создать возможности для инноваций и определить новые сервисные политики и подходы, а также поддержки эффективного предоставления существующих программ по широкому спектру государственных операций. Параллельно с развитием этой стратегии был запущен общеправительственный Центр передового опыта аналитики данных (DACoE), возглавляемый Австралийским налоговым управлением.

Реализация автоматического обмена информацией

Для повышения эффективности противодействию офшоризации экономики необходима система автоматического обмена информацией, поскольку запаздывание получения информации и принятия решения позволит заинтересованным лицам сохранить возможность проведения офшорных операций.

Глобальный стандарт для автоматического обмена информацией о финансовых счетах разработан ОЭСР в сотрудничестве с ЕС и (720. Документ одобрен Комитетом по вопросам налогообложения (CFA) 17 января 2014 г.

В настоящее время опубликован усовершенствованный вариант стандарта. Часть 1 содержит введение к стандарту, Часть II содержит текст модели соглашения Компетентных органов (СЛЛ) и стандарт единой отчетности и должной ответственности (Common Reporting &Due Diligence Standard = CRS).

По стандарту юрисдикция получает информацию от своих налоговых органов и обменивается информацией с другими юрисдикциями на ежегодной основе. СЛЛ содержит подробные правила обмена информацией, a CRS — правила отчетности и должной ответственности. Для предотвращения обхода CRS он разработан с широким охватом трех сфер:

• 1) финансовой информации, подлежащей предоставлению и включающей все виды инвестиционного дохода (в том числе процентов, дивидендов, доходов от определенных договоров страхования и других подобных видов доходов), но и остатки на счетах и выручку от финансовых активов;
• 2) финансовых учреждений, которые обязаны предоставлять отчетность по CRS, являются не только банки и финансовые институты, управляющие чужими капиталами, но и другие — брокеры, определенные агенты коллективного инвестирования и страховые компании;
• 3) отчетных счетов, включающих счета физических и юридических лиц, включая трасты и фонды, в том числе пассивных, и сообщать о персоналиях, которые в конечном счете контролируют эти организации.

СЛ5 также описывает процедуры проверки, которые необходимо соблюдать финансовыми учреждениями для выделения отчетных счетов.

С/?^ будет необходимо перевести в национальное законодательство, в то время как САА могут быть выполнены в рамках существующих правовых рамок, таких как статья 6 Многосторонней конвенции о взаимной административной помощи в налоговой области или эквивалент статьи 26 в двустороннем налогообложении.

Важно, чтобы страна — получатель информации до заключения соглашения об автоматическом обмене информацией имела правовые основы и административный потенциал и процессы, позволяющие обеспечить конфиденциальность полученной информации и гарантии, что такая информация используется только для целей, указанных в документе.

Стандарт предназначен для использования юрисдикциями, желающими автоматически обмениваться информацией финансовых счетов. Одна из целей его введения — избежать распространения разных стандартов, которые могли бы увеличить издержки для правительств и финансовых учреждений.

Этот документ еще не содержит: 1) подробного комментария, помогающего обеспечить последовательное применение стандарта; 2) информации и указаний о необходимых технических решениях, в том числе о совместимых системах передачи и стандартном формате для отчетности и обмена.

В 2012 г. ОЭСР был представлен (720 доклад «Автоматический обмен информацией: что это такое, как это работает, преимущества, что еще предстоит сделать», в котором обобщены основные черты эффективной модели автоматического обмена. Основными факторами успеха для эффективного автоматического обмена финансовой информации являются:

• 1) общий стандарт информации отчетности, аудит и обмен информацией;
• 2) правовые и оперативные основы для обмена информацией;
• 3) общие или совместимые технические решения.
• 19 апреля 2013 г. министры финансов и управляющие центральных банков (720 одобрили автоматический обмен в качестве нового стандарта. Решению (720 предшествовали заявления от ряда европейских стран о намерении развивать многосторонний обмен налоговой информацией по модели Межправительственного соглашения об укреплении соблюдения налогового законодательства и о реализации РАТСА, разработанной между этими странами и США («Модель 1 /(74»). 9 апреля 2013 г. министры финансов Франции, Германии, Италии, Испании и Великобритании заявили о намерении обменяться информацией РАТСА-типа между собой в дополнение к обмену информацией с США. 13 апреля Бельгия, Чехия, Нидерланды, Польша и Румыния также выразили заинтересованность в этом подходе, который к 14 мая уже был одобрен 17 странами, с вступления в инициативу Мексики, Норвегии в начале июня и Австралии в июле. Кроме того, автоматически обмениваться информацией на основе межправительственных подходов, разработанных с Соединенными Штатами, согласилась Великобритания, многие из заморских территорий Британского Содружества также присоединились к пилотному проекту. 20 июля 2013 г. (720 министры финансов и управляющие центральных банков одобрили предложения ОЭСР по глобальной модели автоматического обмена в рамках многостороннего контекста.

Одним из главных преимуществ автоматического обмена информацией является его глобальный характер.

Чтобы модель автоматического обмена информацией финансовых счетов была эффективной, она должна быть специально разработана с соблюдением налогового законодательства юрисдикций, а также единого стандарта с широким набором процедур должной проверки, которым должны следовать финансовые институты для выявления отчетного счета и получения информации идентификации владельца счета.

Для автоматического обмена в соответствии с Конвенцией требуется отдельное соглашение между компетентными органами сторон, которые могут быть заключены между двумя или более сторонами, таким образом, это позволяет обмен в течение одного договора с двумя или более сторонами (фактически автоматический обмен всегда происходит на двусторонней основе).

Обмен информацией должен оставаться конфиденциальным и ограниченным по кругу лиц, которым эта информация может быть раскрыта, и целям, для которых может быть использована информация. ОЭСР выпустила Руководство по конфиденциальности, «безопасного обращения», который устанавливает лучшие практики, связанные с конфиденциальностью, и где даются практические рекомендации о том, как обеспечить адекватный уровень защиты. Перед заключением соглашения по автоматическому обмену информацией с другой юрисдикцией важно, чтобы юрисдикция приема имела правовую основу, административный потенциал и процессы, позволяющие обеспечить конфиденциальность. Осуществление данного стандарта потребует перевода С/?^ в национальное законодательство.

Общие или совместимые технические решения для отчетности и обмена информацией являются важнейшим элементом в стандартизированной автоматической системе обмена, позволяющим снизить издержки для всех заинтересованных сторон. Стандартизованные форматы отчетности позволяют уверенно устанавливать связь, обмениваться и быстро и эффективно обрабатывать экономически эффективным и безопасным образом и совместимыми методами передачи и шифрования данных.

Создание международной системы сопровождения, страхования

и обеспечения безопасности бизнеса

Без сомнения, наибольшую выгоду от автоматического обмена информацией получает страна, владеющая преимуществами в технологиях обработки современной информации. Сегодня мировое лидерство в сфере создания глобальной системы информационного мониторинга принадлежит США. США являются лидерами в сфере прогнозирования, 95% суперкомпьютеров в мире принадлежит США.

Реализация мер по противодействию офшоризации экономики приведет к увеличению информационной асимметрии, укреплению позиций развитых стран и возможности создания автоматической системы управления финансовыми активами и потоками, позволяющей осуществлять перестройку финансовой системы в режиме реального времени.

Создание системы мониторинга деятельности теневой банковской системы

Теневой банковский бизнес (.shadow banking system) — сегмент финансового рынка, представленный небанковскими финансовыми организациями, которые заимствуют краткосрочный капитал и инвестируют его в долгосрочные активы вне контроля и надзора официальных банковских регуляторов.

Теневой банковский бизнес — кредитное посредничество с участием каких-либо учреждений, полностью или частично находящимися вне регулируемой банковской системы.

Теневой банковский сектор — посредник между инвестором и заемщиком.

Основные функции, реализуемые теневой банковской системой:

• • секьюритизация;
• • посредничество.

Основные организации и участники теневого банковского сектора:

• • хедж-фонды;
• • фонды прямых инвестиций {private equity);
• • инвестиционные банки (инвестиционные подразделения банков);
• • банковские холдинги («держатели» капиталов других банков);
• • фонды денежного рынка;
• • брокеры и дилеры фондового рынка;
• • страховые и перестраховочные компании;
• • юридические лица — эмитенты ценных бумаг под секьюритизован-ные активы и ряд других финансовых структур.

Формирование стратегии международного взаимодействия на основе прогнозирования появления новых финансовых технологий

Оценка последствий реализации мероприятий:

• Немедленный эффект

Политическое давление, в первую очередь в сторону повышения прозрачности. Принятие нормативов, определяющих параметры финансовых активов и потоков финансовых организаций.

• • Среднесрочный эффект;
• • Долгосрочные и стратегические эффекты.

Для достижения стратегической конкурентоспособности в сфере финансов необходимо прежде всего освоить опыт развитых стран в сфере управления финансовыми активами и потоками.

Wells Fargo&Co., один из крупнейших американских банков, намерен увеличить объем активов под управлением в 2 раза в ближайшие 10 лет, доведя этот показатель до 1 трлн долл. Банк планирует достичь установленной цели путем активизации усилий по предложению услуг в США и за рубежом, а также через приобретение небольших компаний в сфере управления активами, сообщает «Интерфакс». Американские кредитные учреждения демонстрируют повышенный интерес к данному бизнесу, поскольку, с одной стороны, он приносит стабильную выручку, а с другой, — не требует больших капиталовложений, отмечает аналитик Macquarie Group Дэвид Конрад.

Тем временем в последнее время наблюдается отток средств инвесторов из инвестиционных фондов открытого типа, управляемых Wells Fargo. В 2013 г. отток составил 1,6 млрд долл., с начала текущего года — 1 млрд долл. У основных конкурентов банка дела в этом сегменте обстоят лучше: JPMorgan Chase в прошлом году привлек в свои инвестфонды 17 млрд долл., в 2014 г. — 17,5 млрд долл. Аналогичные показатели Goldman Sachs составили соответственно 14,6 млрд долл, и 13,4 млрд долл.^[6]

Офшорные структуры российского бизнеса — это в первую очередь центры концентрации прибыли, которую они получают в России и выводят из-под российского налогообложения, а также места размещения состояний, полученных как законным, так и криминальным путем.

Одним из основных каналов утечки капитала из России за рубеж стали офшорные компании. Активное включение России в международный офшорный бизнес началось в 90-е годы прошлого столетия.

Россия лидировала среди других стран мира по количеству регистрируемых офшорных компаний. Начиная с 1992 г. ежегодно за границей регистрировалось от 2 до 3 тыс. российских офшорных компаний.

Большинство российских предпринимателей создают офшорные фирмы в европейских странах, и прежде всего на острове Мэн (Великобритания), Кипре, Гибралтаре, в Ирландии, Швейцарии и Лихтенштейне, где на начало 1999 г., по различным оценкам, было зарегистрировано от 15 до 20 тыс. российских компаний.

В начале 1999 г. в офшорных зонах было открыто 6,6 тыс. счетов российских банков. Прибыль от деятельности таких компаний практически не попадает в Россию. В целом же, в прошлом году через офшоры или полуофшоры прошли российские товары общей стоимостью 111 млрд долл. Это пятая часть всего нашего экспорта, прямые потери бюджета.

На Кипре зарегистрировано 14,4 тыс. компаний, которые имеют активные «дочки» в России, что составляет 34,1% общего числа российских «дочек» иностранных компаний. Но их существование несет серьезные риски и для российских банков. На начало 2012 г. активы российской банковской системы на Кипре достигли 10,2 млрд долл., или более 10% всех ее активов. По оценкам агентства Moody’s, объем кредитов, выданных российскими банками кипрским компаниям, на конец 2012 г. составлял 30—40 млрд долл.

Российские банки разместили в кипрских банках, в основном дочерних компаниях российских банков, денежные средства в размере 12 млрд долл. Еще 1 млрд долл, составляют их прямые инвестиции в капитал кипрских «дочек». Объем депозитов российских компаний в кипрских банках на 1 октября 2012 г. приближался к 19 млрд долл. {Moody’s, 2013). Согласно данным разведывательных служб Германии, в 2011 г. из 80,5 млрд долл, чистого оттока капитала из России примерно 26 млрд долл, размещено на счетах банков Кипра.

Кипрское гражданство и возможность осуществлять коммерческую деятельность в странах ЕС получили около 80 российских олигархов. Необходимость спасения фактически обанкротившегося Кипра подняла тему российских черных денег на уровень руководства Евросоюза — бенефициарами такой помощи были «российские олигархи и мафиози». Основные потоки капитала в Россию и из России идут транзитом через офшорные и спарринг-офшорные юрисдикции. Более 60% внешней корпоративной задолженности приходится на офшорные и спарринг-офшорные юрисдикции, что связано с так называемым «кредитным инвестированием», когда прямые инвестиции в Россию замещаются кредитами, что в известной мере страхует инвестиционные риски благодаря возможности использовать международный арбитраж.

В 2012 г. доля прямых иностранных инвестиций в общем притоке инвестиций в Россию составила всего 12,1% (в 2000 г. — 60%), а торговых и прочих кредитов — 88,0%. По данным адвокатского бюро «Егоров, Пугинский, Афанасьев и партнеры», практически 100% первичных размещений бумаг (IPO) крупнейших российских компаний подчинялись иностранному праву.

Характерна высокая степень офшоризации компаний России контролирующимися холдинговыми структурами в юрисдикциях, которые входят в офшорные зоны. Количество сделок по созданию венчурных фондов, работающих в России, примерно такое же. Под иностранной юрисдикцией находятся 80% сделок по структурированию лицензионных соглашений, 50% сделок по структурированию бизнеса.

Таким образом, для российской экономики характерна высокая степень офшоризации. От ²/з Д° ³Л ^всех иностранных инвестиций (ИИ), накопленных в России и отправленных за рубеж, связаны с офшорными и спарринг-офшорными юрисдикциями.

Влияние офшоризации на российскую экономику

Доля отдельных юрисдикций в общем объеме накопленных иностранных инвестиций (ИИ) в России приведена в табл. 7.1.

Сильную офшорную «окраску» имеют и внешнеторговые отношения.

Доля отдельных юрисдикций в общем объеме накопленных иностранных инвестиций (ИИ) в России (на 1 января 2013 г., в %)

Источник', данные Росстата.

Крупнейший торговый партнер России — Нидерланды, на которые в 2011 г. пришлось 12% всего российского экспорта. По объему экспорта из России — 62,6 млрд долл. — Нидерланды почти в 2 раза опережали Китай (35,2 млрд долл.) и значительно больше — Германию, Италию, Польшу, Турцию и США.

Большая часть торговли российской нефтью, металлами и зерном идет через швейцарских трейдеров, которые в основном используют кантональные спецрежимы офшорного типа. В Швейцарии зарегистрированы: один из крупнейших трейдеров по продаже российской нефти и нефтепродуктов Gunvor, трейдер «Газпром экспорта» Gazprom Schweiz AG, Litasco «ЛУКОЙЛа», ENRC ММ К, Novex Trading НЛМК, Severstal Export «Северстали», Mechel Trading AG «Мечела», Metal Trade Overseas «Норильского никеля».

Последствия офшоризации

Офшоризация экономики существенно искажает суть экономической политики государства. В 2008 г. около 200 млрд руб. из 5 трлн руб., выделенных руководством России на поддержку банковского сектора в условиях кризиса, банки вывели из страны и аккумулировали на заграничных счетах, в том числе в офшорах. Первая волна глобального финансового кризиса, начавшегося в 2008 г., вызвала ряд новых инициатив в антиофшорной политике мирового сообщества. Основные акценты в ней были перенесены на усиление прозрачности офшоров, выявление их реальных бенефициаров и расширение сотрудничества офшоров с властями офшорных стран.

Эксперты ОЭСР 2 апреля 2009 г. опубликовали «черный», «серый» и «белый» списки юрисдикций с точки зрения их соответствия международным стандартам обмена финансовой информацией (табл. 7.2).

Таблица 7.2

Изменение списков юрисдикций по степени соответствия международным стандартам обмена финансовой информацией

Международная («цветовая») характеристика юрисдикций (по годам)

Источник: http://www.klerk.ru/columnists/savulyak/147187/

В результате «сомнительных» операций бюджетная система только в 2012 г. недополучила порядка 450 млрд руб.

В настоящее время предусмотрена реализация налоговых и неналоговых мер по противодействию офшоризации экономики (табл. 7.3).

Таблица 7.3

Основные меры деофшоризации в соответствии с Посланием Президента Федеральному Собранию

Источник: http://www.rg.ru/2013/12/12/poslanie.html

27 декабря 2013 г. Президент РФ подписал перечень поручений по реализации Послания в срок до 15 июля 2014 г.^[7]:

«Правительству Российской Федерации:

31) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих:

налогообложение в Российской Федерации доходов компаний, находящихся в офшорной юрисдикции, если эти компании не распределяют полученные доходы в пользу российских лиц, контролирующих такие компании;

введение запрета на предоставление государственной поддержки компаниям, находящимся в офшорной юрисдикции, и получение ими такой поддержки;

введение запрета на заключение государственных или муниципальных контрактов с компаниями, находящимися в офшорной юрисдикции».

• 9 января 2014 г. премьер-министр РФ дал указания во исполнение перечня поручений Президента профильным министерствам^[8]:
• 31) По подпункту тридцать первому пункта 1 перечня поручений Президента:
  • а) в части налогообложения в Российской Федерации доходов компаний, находящихся в офшорной юрисдикции:

Минфину России (А.Г. Силуанову) и Минэкономразвития России (А.В. Улюкаеву) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих налогообложение в Российской Федерации доходов компаний, находящихся в офшорной юрисдикции, если эти компании не распределяют полученные доходы в пользу российских лиц, контролирующих такие компании;

б) в части введения запрета на предоставление государственной поддержки компаниям, находящимся в офшорной юрисдикции:

Минэкономразвития России (А.В. Улюкаеву), Минфину России (А.Г. Силуанову) и Минюсту России (А.В. Коновалову) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих введение запрета на предоставление государственной поддержки компаниям, находящимся в офшорной юрисдикции, и получение ими такой поддержки;

в) в части введения запрета на заключение государственных или муниципальных контрактов с компаниями, находящимися в офшорной юрисдикции:

Минэкономразвития России (А.В. Улюкаеву) и ФАС России (И.Ю. Артемьеву) обеспечить внесение в законодательство Российской Федерации изменений, предусматривающих введение запрета на заключение государственных или муниципальных контрактов с компаниями, находящимися в офшорной юрисдикции.

Сроки:

• • представления в Правительство Российской Федерации проектов федеральных законов — до 19 мая 2014 г.;
• • представления в Правительство Российской Федерации проектов докладов Президенту Российской Федерации — до 30 июня 2014 г.

Реализация мер по противодействию офшоризации экономики в России

В 2010—2014 гг. в российской политике в отношении офшоров произошли существенные изменения. К наиболее значимым следует отнести пересмотр трех СИДН^[9] (с Кипром, Люксембургом и Швейцарией). Были приняты нормы, направленные на выявление «пустых» холдингов, создаваемых только для получения льгот по налогообложению; установлены ограничения на применение льготных ставок по дивидендам в размере 5% для отдельных операций; выведены из-под льготного налогообложения операции с недвижимостью путем приобретения офшорных компаний и т.п. После длительного обсуждения в Налоговый кодекс РФ с 1 января 2012 г. были внесены серьезные новации по трансфертному ценообразованию, в частности:

• • введен обязательный контроль всех внешнеторговых сделок с офшорными компаниями на сумму более 60 млн руб. в год;
• • однозначно определен круг взаимозависимых лиц;
• • прописаны порядок и методы определения рыночной цены для целей налогообложения.

Однако налоговые органы могут пересчитать цены, которые им кажутся нерыночными, и доначислить налоги только в судебном порядке. До 2017 г. штраф не будет превышать 20% недоимки (затем — 40%).

В Уголовном кодексе РФ в конце 2011 г. появились две статьи, направленные на борьбу с фирмами-однодневками:

• • в ст. 173.1 установлены санкции за незаконное создание компании через подставных лиц;
• • в ст. 173.2 предусмотрена ответственность за незаконное использование документа, удостоверяющего личность, с целью создания фирмы-однодневки.

При этом санкции предусматривают как крупные штрафы, так и уголовную ответственность.

Однако, по мнению Президента РФ, «шаги, которые сделаны в этом направлении за прошедший год, малозаметны». Владимир Путин привел пример с продажей долей в компании ТНК-ЯР — «сделка совершена вне юрисдикции нашей страны, хотя продавцы — российские граждане, покупатель — также российская компания».

Президент в своем послании Федеральному Собранию в 2013 г. предложил радикальные меры: «Доходы компаний, которые зарегистрированы в офшорной юрисдикции и принадлежат российскому собственнику, конечному бенефициару, должны облагаться по нашим налоговым правилам, а налоговые платежи должны быть уплачены в российский бюджет. И нужно продумать систему, как эти деньги изъять. Компаниям, зарегистрированным в иностранной юрисдикции, нельзя будет пользоваться мерами государственной поддержки, включая кредиты ВЭБа и госгарантии. Им должен быть закрыт доступ к исполнению государственных контрактов и контрактов структур с госучастием».

На сегодняшний день политика противодействия офшоризации экономики носит фрагментарный, не всегда последовательный, часто и декларативный характер. Разработке эффективной политики такого противодействия мешает несогласованность позиций отдельных ведомств. Представители Минфина, Минэкономразвития, Антимонопольного комитета, Президентского совета по кодификации, Государственной Думы Российской Федерации, ученые, бизнесмены придерживаются разных подходов к решению этой проблемы.

Предложения по противодействию офшоризации экономики России

Программа противодействия офшоризации экономики российской экономики должна базироваться на следующих системных принципах:

• • кардинальное улучшение условий осуществления экономической деятельности, включая институциональную и политическую реформы;
• • налоговый маневр за счет пересмотра СИДН по перенесению центра тяжести налогового стимулирования инвесторов в российскую юрисдикцию;
• • усиление в соответствии с международной практикой ответственности за нарушение налогового законодательства;
• • обеспечение транспарентности всех субъектов экономических деятельности, действующих в России;
• • повышение уровня международного сотрудничества в области обмена налоговой информацией и раскрытия фискальных нарушений;
• • повышение роли моральных ценностей в формировании экономической политики как фактора нравственного возрождения общества.

На основе вышеперечисленных принципов можно предложить конкретные меры по противодействию офшоризации экономики.

Для изменения соотношения «выталкивающих» и «притягивающих» капитал в Россию факторов нужно серьезно улучшить условия ведения бизнеса в стране, в том числе:

• • реальный прогресс в области защиты прав собственности;
• • обеспечение подлинной независимости судов;
• • поддержание стабильности законодательства;
• • уменьшение налоговой нагрузки и административного давления. Улучшение инвестиционного климата — длительный процесс. Кроме

того, офшорные компании используют для других целей. Часть из них сохранится, даже если инвестиционный климат будет сравним с лучшими мировыми стандартами. Реальная деофшоризация российской экономики должна стать одним из ответов власти на новые ожидания российского общества.

Для снижения уровня офшоризации российской экономики нужна реализация мер, отработанных институтами развитых стран и международными организациями, а также система тщательно проработанных мероприятий по обеспечению конкурентоспособности российского бизнеса и страны в целом.

Наряду с экономическими, правовыми и правоприменительными мероприятиями для противодействия офшоризации экономики важны моральные факторы. Во многих странах усиливаются протесты против социального неравенства и финансовой несправедливости. Использование офшоров для определенных, сугубо меркантильных целей должно стать неприличным, как в большинстве цивилизованных стран.

Создание системы стратегической координации интеграции и кооперации бизнеса в рамках реализации стратегий развития

Ряд проблем повышения эффективности и конкурентоспособности российского бизнеса может быть решен в рамках реализации системы стратегической координации интеграции и кооперации бизнеса в рамках реализации стратегий развития муниципальных образований, регионов, отраслей, стратегии социально-экономического развития России. Такой подход является углублением государственно-частного партнерства. В его рамках между муниципальными органами власти и руководством предприятия заключается соглашение, позволяющее скоординировать реализацию стратегии развития муниципального образования (региона, отрасли, страны) и стратегию развития предприятия. Основными задачами, которые должны решаться при заключении соглашения, являются:

• • предоставление преференций бизнесу, участвующему в реализации программ стратегического развития;
• • предоставление бесплатных государственных услуг в обмен на информацию;
• • система обязательного страхования и государственного участия государства как партнера в международных операциях;
• • соинвестирование;
• • привлечение к реализации мероприятий программы государственночастного партнерства;
• • мониторинг сомнительных операций по методологии Банка России;
• • страхование и поддержка внешнеэкономической деятельности предприятий (Агентство).

• [1] Декларация саммита лидеров (720 в Санкт-Петербурге, сентябрь 2013.
• [2] Согласно данным экономиста Джеймса Генри, изложенным в интервью газете Observer (цитируется по материалу журнала «Эксперт»),
• [3] Secret Files Expose Offshore’s Global Impact / ICIJ. 2013. April. URL: www. icij.org/offshore/ secret-files-expose-ofifshores-global- impact
• [4] The Australian Public Service Big Data Strategy — Department of Finance and Deregulation 2013. — 27 p.
• [5] Dr. Michael Rappa, Director of the Institute for Advanced Analytics and Distinguished University, Professor North Carolina State University. URL: http:// analytics. ncsu.edu/?p=4770
• [6] http://www.rosbalt.ru/business/2014/08/20/1306033.html, 20.08.2014
• [7] http://news.kremlin.ru/assignments/20004
• [8] http://government.ru/orders/9591
• [9] Соглашение об избежании двойного налогообложения — Double Taxation Treaty/Agreement (DTT).