Факторный анализ уровня затрат в выпуске продукции

Анализ себестоимости начинают с анализа динамики себестоимости всего выпуска продукции. При этом сравнивают фактические затраты с плановыми или с затратами базисного периода. В процессе анализа выявляют, по каким статьям затрат произошел наибольший перерасход и как это изменение повлияло на изменение общей суммы переменных и постоянных расходов.

Общая сумма затрат может измениться под влиянием следующих факторов:

  • • объема выпуска продукции;
  • • структуры выпуска;
  • • уровня переменных затрат на единицу продукции;
  • • суммы постоянных расходов.

Порядок проведения факторного анализа представлен в табл. 6.1 [1, 11].

Таблица 6.1

Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции

Факторы изменения затрат

Затраты

объем

выпуска

продукции

структура

продукции

переменны

е

затраты

постоянные

затраты

По плану на плановый выпуск продукции: х хю)+ ^0

План

План

План

План

По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции: 1(ую х хю) х Кпп + Р0

Факт

План

План

План

По плановому уровню на фактический выпуск продукции: ?(ую х хи) + Р0

Факт

Факт

План

План

Фактические при плановом уровне постоянных затрат: 1(уп ххи) + Р0

Факт

Факт

Факт

План

Фактические: 1(уи х хи) + Р,

Факт

Факт

Факт

Факт

Примечание, х - выпуск продукции в натуральном выражении; V - ставка переменных расходов на единицу продукции; Р - сумма постоянных расходов на выпуск продукции; Кпп - коэффициент выполнения плана по выпуску продукции. Индексы 0 и 1 - значения показателей по плану и факту соответственно.

Изучение структуры затрат на производство и ее изменений за отчетный период по отдельным элементам затрат, а также анализ статей расходов фактически выпущенной продукции составляют следующий этап анализа себестоимости.

Анализ структуры себестоимости по статьям и элементам расходов проводится в аналитической табл. 6.2.

Анализ структуры себестоимости проводится сопоставлением удельных весов отдельных элементов с планом и в динамике.

При помощи показателей структуры рассматривается влияние каждой статьи на сумму абсолютной и относитель-

Таблица 6.2

Анализ состава затрат на производство

Элементы

затрат

За предыдущий год

Фактически за отчетный год

Изменение фактических удельных весов по сравнению

сумма, тыс. руб.

уд. вес,

%

сумма, тыс. руб.

уд. вес,

%

с

планом,

%

с

фактом,

%

А

1

2

3

4

5

6

(гр.6-- гр.2)

(гр.6 -- гр.4)

ной экономии или перерасхода затрат. Анализ структуры затрат позволяет оценить материалоемкость, трудоемкость, энергоемкость продукции, выяснить характер их изменений и влияние на себестоимость продукции. Для оценки влияния каждой статьи затрат на себестоимость 1 руб. товарной продукции рассчитывается уровень затрат по каждой статье и элементу расходов, изучаются причины отклонений. Проводится анализ в аналитической табл. 6.3.

Уровень затрат определяется делением расходов по каждой статье на объем товарной продукции.

уЗ.=ТЙГ <>

Таблица 6.3

Затраты на производство продукции по статьям

Статьи

затрат

Базисный

период

Отчетный период

Отклонения уровня затрат

план

факт

сумма

уровень

затрат

сумма

уровень

затрат

сумма

уровень

затрат

от плана (гр. 6 -- гр. 4)

от показателя базисного периода (гр.6-гр.2)

А

1

2

3

4

5

6

7

8

Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых, нормативных показателей себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >