Анализ оплаты труда

Осуществляется в два этапа.

Этап 1. Анализ использования фонда заработной платы начинают с анализа динамики фонда заработной платы (табл. 5.4).

Абсолютное отклонение ДФЗП определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗ^) с плановым фондом заработной платы (ФЗП0) в целом по

Таблица 5.4

Методика анализа фонда заработной платы

Показатель

Услов

ное

обозна

чение

План

Факт

Отклонение

абсолютное

относительное

Фонд

заработной

платы

ФЗП

ФЗП0

ФЗП,

ЛФЗПа6с -= ФЗП, - ФЗП0

дфзпотн = фзп,-

(ФЗПпер. х Кпп+ ФЗПП0СТ)

предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

Однако абсолютное отклонение рассчитывается без учета степени выполнения плана по производству продукции. Учесть этот фактор поможет расчет относительного отклонения фонда заработной платы ДФЗП.

Для этого переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп). К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы, которые изменяются пропорционально объему производства продукции.

Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не меняется при увеличении или спаде объема производства — это зарплата рабочих по тарифным ставкам, служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных.

Этап 2. В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы.

Проанализируем следующую четырехфакторную мультипликативную модель анализа переменной части ФЗП:

ФЗП„,Р. = Е(х, X Двп X ТЕ, X ОТ,), (5.15)

где х1 — выпуск определенного вида продукции в натуральном выражении;

ДВП — структура выпуска продукции,%;

ТЕ; — удельная трудоемкость продукции;

ОТ; — уровень оплаты за 1 человеко-час.

Факторный анализ

Для расчета влияния факторов на абсолютное и относительное отклонения по фонду зарплаты необходимы следующие данные:

  • 1. Фонд заработной платы:
    • а) по плану: ФЗПпер = Е(хю х Двпо х ОТш);
    • б) по плану, пересчитанному на объем производства, при плановой структуре: ФЗП'пер = ФЗПпер0 х Кпп;
    • в) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции и фактическую структуру: ФЗП"пер. = Ех„ х ТЕЮ х ОТю;
    • г) фактически при фактической удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда: ФЗП'”пер = ?ха х х ТЕИ х ОТю;
    • д) фактически: ФЗПпер = 2хц х ТЕи х ОТп.
  • 2. Отклонение от плана:
    • а) абсолютное: ДФЗПабс = ФЗГ^ - ФЗП0;
    • б) относительное: ДФЗП0ТН = ФЗ^ - (ФЗПпер х КПП + + ФЗПпост).

Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда оплаты труда:

• влияние объема производства продукции: ДФЗПд = = ФЗП'пер. - ФЗПпер 0;

влияние изменения структуры произведенной продукции: ДФЗПХ = ФЗП"_ — ФЗП',

пер.

пер.»

  • • влияние изменения удельной трудоемкости продук-Ции: ДФЗПТЕ = ФЗП"'пер. - ФЗП"пер;
  • • влияние изменения оплаты труда: ДФЗПох = ФЗПперл -
  • 919

пер*

- ФЗП

В конце анализа необходимо провести проверку произведенных расчетов:

ДФЗПабс = ДФЗПдш + ДФЗПХ + ДФЗПТЕ + ДФЗП; ДФЗП0ТН = ДФЗПХ + ДФЗПТЕ+ ДФЗПот.

Проанализируем следующую четырехфакторную мультипликативную модель анализа постоянной части ФЗП:

ФЗПпост = ССЧр X Д X і X ОТр час, (5.16)

где ССЧр — среднесписочная численность рабочих;

Д — количество отработанных одним рабочим дней за

год;

Ь — средняя продолжительность смены;

ОТр час — среднечасовая зарплата одного рабочего.

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (1ЗП):

Средняя зарплата отчетного периода Средняя зарплата базисного периода

(5.17)

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (1пт):

Средняя выработка отчетного периода Средняя выработка базисного периода

(5.18)

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.

Для этого рассчитывают коэффициент опережения (Коп) и анализируют его в динамике:

ІПТ

ІЗП

(5.19)

Затем производят подсчет суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

1огг 1пТ

±Э = ФЗП! 1зп . (5.20)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (ЗП0) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1у):

ЗП!

где ЗП! — средняя зарплата в отчетном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумма валовой прибыли, сумма отчислений в фонд накопления на 1 рубль зарплаты.

КЕЙС-СТАДИ (9)

анализа обеспеченности организации трудовыми ресурсами 1

Описание ситуации. Проанализируйте обеспеченность трудовыми ресурсами деятельности ООО «Арктик».

Показатели

Условные

обозначения

Предыдущий

год

План

Факт

1. Среднесписочное число работающих (промышленнопроизводственный персонал)

ППП

2207

2287

2204

2. Среднесписочное число рабочих

Р

1428

1477

1454

3. Общее число отработанных человеко-дней, тыс.

Д

331

347

340,8

4. Общее число отработанных человеко-часов, тыс.

Ч

2549

2707

2624

5. Выпуск продукции, тыс. ДЕ

ВП

6804

7652

7609

6. Среднегодовая выработка на одного работающего (стр. 5/стр. 1), ДЕ

ВППП

3083

3346

3452

Решение. Для выполнения задания необходимо:

  • • Провести сравнительный анализ фактически достигнутых показателей деятельности с плановыми и с показателями предыдущего года.
  • 1 Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий и объединений/ Под ред. проф. С.Б. Барнгольц и проф. Г.М. Тация - М.: Финансы и статистика, 1986. - С. 78.
  • • Рассчитать дополнительные аналитические показатели, описывающие обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами.
  • • Составить и проанализировать модель зависимости выпуска продукции от состава, структуры и эффективности работы персонала организации.

Таблица 9А

Анализ обеспеченности ООО «Арктик» трудовыми ресурсами

Услов-

Преды-

К

Откло-

К предыдущему

ные

обоз-

План

Факти-

нение

ГОДУ, %

Показатели

дущий

год

плану,

(+, “)»

чески

%

гр. 4 — гр. 3

начения

план

отчет

А

і

2

3

4

5

6

7

8

Исходные данные

1. Среднесписочное число работающих (промышленнопроизводственный

ппп

2207

2287

2204

96,37

-83,00

103,62

99,86

персонал)

2. Среднесписочное

р

1428

1477

1454

98,44

-23,00

103,43

101,82

число рабочих

3. Общее число отработанных человеко-дней, тыс.

Д

331

347

340,8

98,21

-6,20

104,83

102,96

4. Общее число отработанных

ч

2549

2707

2624

96,93

-83,00

106,20

102,94

человеко-часов, тыс. 5. Выпуск

вп

6804

7652

7609

99,44

-43,00

112,46

111,83

продукции, тыс. ДЕ

6. Среднегодовая выработка на одного работающего (стр. 5/стр. 1), ДЕ

вппп

3083

3346

3452

103,17

106,00

108,53

111,97

Расчетные показатели

7. Удельный вес

Др

64,70

64,58

65,97

102,15

1,39

99,81

101,96

рабочих в общей

численности

работающих (стр. 2 х 100 /

/стр. 1),%

Продолжение таблицы 9А

А

1

2

3

4

5

6

7

8

8. Удельный вес прочего персонала (100%-стр. 7),%

Дпроч

35,30

35,42

34,03

96,08

-1,39

100,34

96,41

9. Среднее количество дней, отработанных одним рабочим (стр. 3/стр. 2)

Дрср

231,79

234,94

234,39

99,77

-0,55

101,36

101,12

10. Среднее количество часов, отработанных одним рабочим (стр. 4/стр. 2)

и

'общ ср

1785,01

1832,7;

' 1804,68

98,47

-28,09

102,68

101,10

11. Средняя продолжительность рабочего дня (стр. 4/стр. 3), часов

ч

'ср

7,70

7,80

7,70

98,70

-0,10

101,30

99,98

  • 12. Среднегодовая выработка на одного рабочего
  • (стр. 5/стр. 2), ДЕ

Вргод

4765

5181

5233

101,01

52,38

108,73

109,83

  • 13. Среднедневная выработка на одного рабочего
  • (стр. 5 / стр. 3), ДЕ

Врдн

20,56

22,05

22,33

101,25

0,28

107,28

108,62

  • 14. Среднечасовая выработка на одного рабочего
  • (стр. 5/стр. 4), ДЕ

Врчас

2,67

2,83

2,90

102,58

0,07

105,90

108,63

Анализ

Деятельность ООО «Арктик» в отчетном периоде характеризуется эффективностью, поскольку снижаются по сравнению с планом показатели использования рабочего времени, а выработка за единицу этого времени растет (по столбцу 5). Высказанные нами предположения необходимо подтвердить проведением факторного анализа.

Математическая модель будет иметь вид:

ВП = ППП хДрх Дрср х Чср х Врчас.

Проведем анализ методом абсолютных разниц.

Факторный анализ выпуска продукции под влиянием эффективности использования

трудовых ресурсов

Таблица 9Б

Условные

обозначения

Предыдущий

год

Фактически за отчетный год

Абсолютные

отклонения

Влияние фактора

ППП

2207

2204

-3

(-3) х (64,7 /100) х 231,79 х 7,7 х 2,67 /1000 = -9,2496

дР

64,70

65,97

1,27

2204 х (+1,27 / 100) х 231,79 х 7,7 х 2,67 / 1000 =

= +133,3865

Др ср

231,79

234,39

2,6

2204 х (65,97 / 100) х (+2,6) х 7,7 х 2,67/1000 =

= +77,7201

ч

'ср

7,70

7,70

0

2204 х (65,97 /100) х 234,39 х 0 х 2,67 / 1000 = 0

^рчас

2,67

2,90

0,23

2204 х (65,97 / 100) х 234,39 х 7,7 х (+0,23) / 1000 =

= +603,5534

вп

6804

7609

805

-9,2496 + 133,3865 + 77,7201 + 0 + 603,5534 = 805,41

Проверка:

-9,2496 + 133,3865 + 77,7201 + 0 + 603,5534 = 805,41.

Расчеты проведены верно.

Анализ

Факторный анализ выявил наиболее значимые факторы, повлиявшие на прирост продукции на 805 тыс. ДЕ:

  • во-первых, это среднечасовая выработка одного рабочего, т.е. фактор, характеризующий интенсивный путь развития предприятия;
  • во-вторых, фактор структурный — увеличение доли рабочих в общей численности персонала;
  • в-третьих, фактор экстенсивный — отработанные рабочими в течение года;
  • в-четвертых, отрицательное влияние оказало снижение численности персонала, однако оно было незначительным и компенсировалось повышением производительности труда персонала.

Продолжительность рабочего дня не изменилась, влияния этот фактор не оказал, что может свидетельствовать о ликвидации внутрисменных простоев в работе.

Такая ситуация действительно свидетельствует об эффективности управления трудовыми ресурсами в ООО «Арктик» и сохранении положительных тенденций в работе и дальнейшей ликвидации отрицательных.

Контрольные вопросы

  • 1. По каким основным направлениям проводится анализ трудовых ресурсов предприятия?
  • 2. В какой последовательности и на основе каких показателей проводится анализ обеспеченности трудовыми ресурсами?
  • 3. Какие факторы влияют на уровень производительности труда?
  • 4. Перечислите приемы и способы, применяемые при анализе использования трудовых ресурсов.
 
< Пред   СОДЕРЖАНИЕ     След >